{"id":4020,"date":"2025-04-05T11:17:19","date_gmt":"2025-04-05T17:17:19","guid":{"rendered":"https:\/\/belegalabogados.mx\/?p=4020"},"modified":"2025-04-05T11:17:21","modified_gmt":"2025-04-05T17:17:21","slug":"facultades-de-la-secretaria-de-hacienda-del-estado-de-chihuahua","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/facultades-de-la-secretaria-de-hacienda-del-estado-de-chihuahua\/","title":{"rendered":"Facultades de la Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua"},"content":{"rendered":"<p>Continuando con la serie sobre Derecho Fiscal en el estado de Chihuahua que iniciara con la entrada <a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/\"><strong>Generalidades del derecho fiscal en el estado de Chihuahua parte I<\/strong><\/a>, ahora es el turno de entrar a un asunto medular en la materia. Esto es, a las facultades con las que cuenta la Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua para hacer cumplir no s\u00f3lo con las obligaciones sustantivas de los contribuyentes, sino las denominadas como instrumentales (como llevar contabilidad, darse alta en el Registro Estatal de Contribuyentes, etc\u00e9tera)<\/p>\n\n\n\n<p>Y es que muchas de las veces se piensa que al \u00fanico ente fiscal al que debe tem\u00e9rsele es al Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria, dadas las facultades con las que cuenta (y que detall\u00e9 a modo general en <a href=\"https:\/\/ogomezabogado.com\/publicaciones\/tributario\/facultades-generales-de-las-autoridades-fiscales-en-mexico\/\"><strong>Facultades generales de las autoridades fiscales en M\u00e9xico<\/strong><\/a> y subsiguientes) No obstante, poco a poco el Derecho Fiscal de las entidades federativas ha cobrado importancia, no s\u00f3lo por la necesidad de los estados de allegarse recursos, sino por el crecimiento poblacional de la poblaci\u00f3n en la \u2018provincia\u2019.<\/p>\n\n\n\n<p>Es por ello que en la presente entrada me propongo a enunciar las facultades m\u00e1s importantes de la Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua, con el fin de advertirle al contribuyente estatal que tambi\u00e9n debe tener cuidado con la hacienda local dado que, de no hacerlo, se har\u00e1 acreedor a funestas sanciones.<\/p>\n\n\n\n<p>Sin m\u00e1s pre\u00e1mbulo, comencemos:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-black-color has-text-color has-link-color has-large-font-size wp-elements-654a868a81a5c66928991d0361684fe4\"><strong>Lista de contenidos<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><a href=\"#1\">I.- Asistencia gratuita<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#2\">II.- Establecimiento de criterios<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#3\">III.- Celebraci\u00f3n de convenios<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#4\">IV.- Condonaci\u00f3n de contribuciones<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#5\">V.- Condonaci\u00f3n de multas y derechos<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#6\">VI.- Subsidios y formas de pago<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#7\">VII.- Convenios de asistencia mutua<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#8\">VIII.- Cancelaci\u00f3n de requerimientos y multas<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#9\">IX.- Revisi\u00f3n de resoluciones individuales<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#10\">X.- Medidas de apremio<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#11\">XI.- Para exigir la presentaci\u00f3n de declaraciones, avisos y documentos<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#12\">XII.- Facultades de comprobaci\u00f3n<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#13\">XIII.- Determinaci\u00f3n presuntiva de utilidad fiscal<\/a><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-vivid-green-cyan-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-25a9b99fa0334dd85e1120221b9a92e9\" id=\"1\"><strong>I.- Asistencia gratuita<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Las autoridades fiscales del estado de Chihuahua proporcionar\u00e1n asistencia gratuita a los contribuyentes y para ello procurar\u00e1n:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>1.- <\/strong>Explicar las disposiciones fiscales utilizando en lo posible un lenguaje llano alejado de tecnicismos y en los casos en que sean de naturaleza compleja, deber\u00e1n elaborar y distribuir folletos a los contribuyentes.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>2.- <\/strong>Mantener en las oficinas que deber\u00e1n tener en diversos lugares estrat\u00e9gicos del estado de Chihuahua, \u00e1reas o personal capacitado, quienes se ocupar\u00e1n de orientar y auxiliar a los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, incluso las que se realicen a trav\u00e9s de medios electr\u00f3nicos, poniendo a su disposici\u00f3n el equipo para ello.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>3.- <\/strong>Cuando deban elaborarse formularios que utilizar\u00e1n los contribuyentes, estos deber\u00e1n ser elaborados de forma que puedan ser llenados f\u00e1cilmente por los contribuyentes; adem\u00e1s, deber\u00e1n ser difundidos y distribuidos con oportunidad, informando de las fechas y los lugares de presentaci\u00f3n que se consideren de mayor importancia.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>4.- <\/strong>Difundir entre los contribuyentes los derechos y medios de defensa que se pueden hacer valer contra las resoluciones de las autoridades fiscales.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>5.- <\/strong>Efectuar en distintas partes del estado de Chihuahua reuniones de informaci\u00f3n con los contribuyentes, especialmente cuando se modifiquen las disposiciones fiscales y durante los principales periodos de presentaci\u00f3n de declaraciones.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>6.- <\/strong>Publicar anualmente las resoluciones dictadas por las autoridades fiscales que establezcan disposiciones de car\u00e1cter general, agrup\u00e1ndolas de manera que faciliten su conocimiento por parte de los contribuyentes; se deber\u00e1n publicar aisladamente aquellas disposiciones cuyos efectos se limitan a periodos inferiores a un a\u00f1o. Las resoluciones que se emitan y que se refieran a sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, no generar\u00e1n obligaciones o cargas adicionales a las establecidas en las propias leyes fiscales.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-vivid-green-cyan-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-cbefe874c2b6f6e11d62eccdbe614fce\" id=\"2\"><strong>II.- Establecimiento de criterios<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Los funcionarios fiscales facultados debidamente podr\u00e1n dar a conocer a las diversas dependencias el criterio que deber\u00e1n seguir en cuanto a la aplicaci\u00f3n de las disposiciones fiscales, sin que por ello nazcan obligaciones para los particulares y \u00fanicamente derivar\u00e1n derechos de los mismos cuando se publiquen en el Peri\u00f3dico Oficial del Estado de Chihuahua.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-vivid-green-cyan-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-c9e9d9c1fce344ca7a351e4ac2de4c0c\" id=\"3\"><strong>III.- Celebraci\u00f3n de convenios<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>La Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua en t\u00e9rminos de las leyes aplicables y cuando as\u00ed se prevea en las legislaciones de los \u00f3rdenes de gobierno participantes, por conducto del gobernador con la participaci\u00f3n del Secretario de Hacienda podr\u00e1n celebrar convenios con las autoridades fiscales federales; con las autoridades fiscales de otros gobiernos estatales&nbsp; y de los municipios del estado de Chihuahua, para la asistencia en materia de administraci\u00f3n y recaudaci\u00f3n de contribuciones y aprovechamientos. En este caso, se considerar\u00e1n autoridades fiscales competentes a quienes asuman funciones en la materia fiscal que corresponda conforme y en los t\u00e9rminos de los convenios que al efecto se suscriban.<\/p>\n\n\n\n<p>Asimismo, con la finalidad de fortalecer la administraci\u00f3n y recaudaci\u00f3n de los ingresos por contribuciones y aprovechamientos, podr\u00e1n celebrar convenios con instituciones p\u00fablicas o privadas en materia de recaudaci\u00f3n y administraci\u00f3n de contribuciones. De igual forma, podr\u00e1n celebrar convenios con la Comisi\u00f3n Nacional Bancaria y de Valores e instituciones de informaci\u00f3n crediticia.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-vivid-green-cyan-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-2e99f789fb160948b92ee8e4405d97ef\" id=\"4\"><strong>IV.- Condonaci\u00f3n de contribuciones<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>La condonaci\u00f3n o reducci\u00f3n de impuestos solamente podr\u00e1 concederse por decreto del Congreso del Estado de Chihuahua expedido con aplicaci\u00f3n general y \u00fanicamente en los casos en que por fuerza mayor o por accidentes naturales ocurridos en el estado, los causantes hayan sufrido perjuicios considerables que afecten tanto su situaci\u00f3n econ\u00f3mica como los diversos elementos que haya tenido en cuenta la ley para establecer los impuestos de que se trate. Sin embargo, trat\u00e1ndose de rezagos, o sea de impuestos que se perciban en a\u00f1os posteriores al en que el cr\u00e9dito se haya generado, el gobernador del estado de Chihuahua y el Secretario de Hacienda podr\u00e1n condonarlos o reducirlos cuando lo consideren justo y equitativo en los. El acuerdo en que se autorice esta medida deber\u00e1 precisar su aplicaci\u00f3n y alcance, as\u00ed como la regi\u00f3n o regiones en cuyo beneficio se dicte y ser\u00e1 publicado en el Peri\u00f3dico Oficial del Estado de Chihuahua.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-vivid-green-cyan-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-80fb74e63e9507fdadb60e0037de26c4\" id=\"5\"><strong>V.- Condonaci\u00f3n de multas y derechos<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>La Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua, una vez apreciados discrecionalmente los motivos que tuvo la autoridad para la imposici\u00f3n de sanciones y las dem\u00e1s circunstancias del caso, podr\u00e1 condonar las multas por infracciones a las disposiciones fiscales y la indemnizaci\u00f3n por falta de pago inmediato de un cheque expedido para cubrir un cr\u00e9dito fiscal; as\u00ed mismo, podr\u00e1n ser condonados los derechos por servicios que preste el Estado.<\/p>\n\n\n\n<p>Las condonaciones anteriormente mencionadas solo podr\u00e1n realizarse de manera particular en cada caso que espec\u00edficamente le sea planteado a la Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua mencionada y nunca con efectos generales, salvo los casos en que la secretar\u00eda elabore y ejecute programas tendientes a incrementar los ingresos del estado.<\/p>\n\n\n\n<p>Cabe resaltar que contra estas resoluciones no cabr\u00e1 recurso alguno.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-vivid-green-cyan-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-2c1e3ee38ad66aa8c0bebf312d449fe2\" id=\"6\"><strong>VI.- Subsidios y formas de pago<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>El gobernador del estado de Chihuahua mediante resoluciones de car\u00e1cter general podr\u00e1:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>1.- <\/strong>Dictar las medidas relacionadas con la administraci\u00f3n, control, forma de pago y procedimientos se\u00f1alados en las leyes fiscales, sin variar las disposiciones relacionadas con el sujeto, el objeto, la base, la cuota, la tasa o la tarifa de los grav\u00e1menes, las infracciones o las sanciones de las mismas, a fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>2.- <\/strong>Otorgar subsidios o est\u00edmulos fiscales.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>En todo caso, las resoluciones o disposiciones jur\u00eddicas deber\u00e1n se\u00f1alar las contribuciones a que se refieren, salvo que se trate de est\u00edmulos fiscales, as\u00ed como el monto o proporci\u00f3n de los beneficios, plazos que se concedan y los requisitos que deban cumplirse por los beneficiados.<\/p>\n\n\n\n<p>Por otro lado, los subsidios o est\u00edmulos fiscales se har\u00e1n efectivos en las oficinas recaudadoras o trav\u00e9s de los medios de pago que para tal efecto la autoridad determine y se aplicar\u00e1n sobre las contribuciones, siempre que estas hayan sido pagadas por el contribuyente, dentro del plazo legal otorgado para tal fin de conformidad con las disposiciones fiscales aplicables; por lo que no proceder\u00e1 la devoluci\u00f3n o compensaci\u00f3n respecto de las cantidades que se hayan pagado sin considerar dichos subsidios o est\u00edmulos fiscales.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Por \u00faltimo, en caso de que los contribuyentes no hayan solicitado alguno de los est\u00edmulos establecidos de conformidad con las resoluciones o disposiciones jur\u00eddicas que se dicten, prescribir\u00e1 su derecho para hacerlo valer con posterioridad.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-vivid-green-cyan-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-70690a137853bfffb631c7266564620a\" id=\"7\"><strong>VII.- Convenios de asistencia mutua<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Los impuestos y sus accesorios generados conforme las leyes fiscales de otras entidades federativas de la Rep\u00fablica Mexicana y que sean exigibles al tenor de dichas leyes, cuya recaudaci\u00f3n y cobro sea solicitado a las autoridades fiscales del estado de Chihuahua podr\u00e1n ser recaudados o exigidos por \u00e9stas, incluso a trav\u00e9s del Procedimiento Administrativo de Ejecuci\u00f3n que detall\u00e9 en la entrada <a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/el-procedimiento-administrativo-de-ejecucion-fiscal-en-chihuahua\/?fbclid=IwY2xjawJdGnBleHRuA2FlbQIxMQABHvjI6qWuce2yNYm5Zef6tWoAxdJhhbmIUbKaGxtY_pI5Dl1U75VMAGAIc5JG_aem_bSzvtknFKT9J6IpcjrfSkw\"><strong>El Procedimiento Administrativo de Ejecuci\u00f3n Fiscal en Chihuahua<\/strong><\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p>Para estos efectos, las autoridades fiscales por conducto del gobernador del Estado de Chihuahua con la intervenci\u00f3n del Secretario de Hacienda del Estado de Chihuahua podr\u00e1n celebrar con las autoridades fiscales de otras entidades federativas de la Rep\u00fablica Mexicana, que as\u00ed lo soliciten, convenios de asistencia mutua en materia fiscal, los cuales deber\u00e1n ser publicados en los \u00f3rganos de difusi\u00f3n oficial de cada uno de los estados que intervienen, los que surtir\u00e1n sus efectos a partir del d\u00eda siguiente de la \u00faltima publicaci\u00f3n efectuada, salvo que en la publicaci\u00f3n se se\u00f1ale otra distinta.<\/p>\n\n\n\n<p>Por otro lado, los convenios de asistencia mutua para el cobro de cr\u00e9ditos fiscales que se celebren deber\u00e1n estipular entre otros elementos que les sean propios, los siguientes:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>1.- <\/strong>La celebraci\u00f3n de los convenios se condiciona a la existencia de previsiones legales en ambos estados que posibiliten la realizaci\u00f3n del mismo.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>2.- <\/strong>Solo se celebrar\u00e1n para exigir cr\u00e9ditos fiscales que hubiesen sido determinados mediante resoluci\u00f3n fundada y motivada por las autoridades fiscales del estado asistido.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>3.- <\/strong>Los cr\u00e9ditos cuyo cobro sea solicitado, deber\u00e1n ser exigibles conforme las disposiciones fiscales aplicables de la legislaci\u00f3n del estado asistido.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>4.- <\/strong>El estado asistido deber\u00e1 remitir al estado asistente en dos tantos cuando menos y con la firma aut\u00f3grafa de la autoridad competente, o copia certificada de \u00e9sta, la resoluci\u00f3n que establezca el cr\u00e9dito exigible, as\u00ed como las constancias de su notificaci\u00f3n en t\u00e9rminos de las leyes correspondientes.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>5.- <\/strong>Las actualizaciones y cobro de recargos u otras cargas tributarias que se generen a partir de su notificaci\u00f3n por el estado asistido no ser\u00e1n exigibles por las autoridades fiscales del estado que realice el cobro.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>6.- <\/strong>No se podr\u00e1 solicitar asistencia para exigir el pago de cr\u00e9ditos fiscales o garant\u00eda de estos cuando se encuentren controvertidos en el estado de origen de los mismos.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>7.- <\/strong>El procedimiento para exigir el cr\u00e9dito por el estado asistente deber\u00e1 suspenderse cuando el mismo sea impugnado en el estado asistido si se cumplieron los requisitos para ello, o bien, cuando por disposici\u00f3n de las leyes del estado asistido, no se deba continuar con el mismo, para lo cual dicho estado deber\u00e1 invariablemente comunicar esta circunstancia. En caso de no realizarse oportunamente la comunicaci\u00f3n se\u00f1alada, el estado asistido deber\u00e1 asumir las responsabilidades que de ello se deriven.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-vivid-green-cyan-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-4bdfd10a8a88c181547865a4f27768f0\" id=\"8\"><strong>VIII.- Cancelaci\u00f3n de requerimientos y multas<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>La Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua podr\u00e1 cancelar los requerimientos que se hayan formulado a los contribuyentes o retenedores exigiendo la presentaci\u00f3n de avisos o de declaraciones para el pago de contribuciones presuntamente omitidas, as\u00ed como las multas que se hubiesen impuesto con motivo de ello, con la sola exhibici\u00f3n de los interesados del documento id\u00f3neo que acredite que el aviso o la declaraci\u00f3n fueron presentados con anterioridad a la fecha en que se practic\u00f3 la notificaci\u00f3n del requerimiento o de la multa impuesta, mismo que se podr\u00e1 exhibir en el momento de la diligencia de notificaci\u00f3n de los citados actos administrativos, o bien, posteriormente, hasta en tanto no adquiera firmeza.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-vivid-green-cyan-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-48662e7ef322133ce5ec4e83f711b80a\" id=\"9\"><strong>IX.- Revisi\u00f3n de resoluciones individuales<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Las resoluciones administrativas de car\u00e1cter individual favorables a un particular solo podr\u00e1n ser modificadas mediante juicio contencioso administrativo iniciado por las autoridades fiscales. Dicho juicio lo explico en <a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/administrativo\/el-juicio-contencioso-administrativo-en-chihuahua\/\"><strong>El Juicio Contencioso Administrativo en Chihuahua<\/strong><\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p>Por otro lado, las autoridades fiscales podr\u00e1n, discrecionalmente, revisar las resoluciones administrativas de car\u00e1cter individual no favorables a un particular emitidas por sus subordinados jer\u00e1rquicamente y, en el supuesto de que se demuestre fehacientemente que las mismas se hubieran emitido en contravenci\u00f3n a las disposiciones fiscales, podr\u00e1n, por una sola vez, modificarlas o revocarlas en beneficio del contribuyente, siempre y cuando no haya prescrito el cr\u00e9dito fiscal.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-vivid-green-cyan-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-920d3140495a95858519843559bb992c\" id=\"10\"><strong>X.- Medidas de apremio<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Cuando los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, se opongan, impidan u obstaculicen el inicio o desarrollo del ejercicio de las facultades de las autoridades fiscales, estas podr\u00e1n aplicar como medidas de apremio, las siguientes observando estrictamente el siguiente orden:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>1.- <\/strong>Solicitar el auxilio de la fuerza p\u00fablica.<\/p>\n\n\n\n<p>El apoyo consistir\u00e1 en efectuar las acciones necesarias para que las autoridades fiscales ingresen al domicilio fiscal, establecimientos, sucursales, oficinas, locales, puestos fijos o semifijos, lugares en donde se almacenen mercanc\u00edas y en general cualquier local o establecimiento que utilicen para el desempe\u00f1o de sus actividades los contribuyentes, as\u00ed como para brindar la seguridad necesaria al personal actuante, y se solicitar\u00e1 en t\u00e9rminos de los ordenamientos que regulan la seguridad p\u00fablica del estado, la Federaci\u00f3n, o de los municipios o, en su caso, de conformidad con los acuerdos de colaboraci\u00f3n administrativa que se tengan celebrados al respecto.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>2.- <\/strong>Imponer la multa que corresponda.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>3.- <\/strong>Practicar el aseguramiento precautorio de los bienes o de la negociaci\u00f3n del contribuyente o responsable solidario, respecto de los actos, solicitudes de informaci\u00f3n o requerimientos de documentaci\u00f3n dirigidos a estos.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>4.- <\/strong>Solicitar a la autoridad competente se proceda por desobediencia a un mandato leg\u00edtimo de autoridad competente.<\/p>\n\n\n\n<p>Por otro lado, se entender\u00e1 que existe oposici\u00f3n u obstaculizaci\u00f3n por parte del contribuyente para que las autoridades fiscales inicien o desarrollen sus facultades de comprobaci\u00f3n; o bien se oponga a la pr\u00e1ctica de la notificaci\u00f3n de la determinaci\u00f3n de los cr\u00e9ditos fiscales correspondientes, cuando el contribuyente:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>1.- <\/strong>No permita el acceso de los auditores, notificadores, visitadores o ejecutores al domicilio fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>2.- <\/strong>Destruya la contabilidad.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>3.- <\/strong>Al inicio de la visita domiciliaria, no proporcione la documentaci\u00f3n e informaci\u00f3n que le es requerida.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>4.- <\/strong>Se niegue a recibir la orden de visita o cualquier requerimiento de documentaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>5.- <\/strong>Manifieste un domicilio ficticio.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>6.- <\/strong>Presente aviso de cambio de domicilio a un lugar reconocido por las autoridades recaudadoras como tal, pero que, en t\u00e9rminos de la ley no cumpla con las caracter\u00edsticas para ser un domicilio fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>7.- <\/strong>Al inicio de facultades de comprobaci\u00f3n, no hubiere presentado el aviso de cambio de domicilio correspondiente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-vivid-green-cyan-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-88c5a944ec425b478e905e8a0793c907\" id=\"11\"><strong>XI.- Para exigir la presentaci\u00f3n de declaraciones, avisos y documentos<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Cuando las personas obligadas a presentar declaraciones, avisos y dem\u00e1s documentos no lo hagan dentro de los plazos se\u00f1alados en las disposiciones fiscales, las autoridades fiscales exigir\u00e1n la presentaci\u00f3n del documento, procediendo de la siguiente forma:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>1.- <\/strong>Imponer la multa que corresponda en los t\u00e9rminos del C\u00f3digo Fiscal del Estado de Chihuahua y requerir hasta en 2 ocasiones la presentaci\u00f3n del documento omitido otorgando al contribuyente un plazo de 15 d\u00edas para el cumplimiento de cada requerimiento. Si no se atienden los requerimientos se impondr\u00e1n las multas correspondientes, que trat\u00e1ndose de declaraciones, ser\u00e1 una multa por cada obligaci\u00f3n omitida.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>2.- <\/strong>Trat\u00e1ndose de la omisi\u00f3n en la presentaci\u00f3n de una declaraci\u00f3n para el pago de contribuciones, no ser\u00e1 necesario agotar los requerimientos previstos en la fracci\u00f3n anterior, y podr\u00e1n hacer efectiva, al contribuyente o al responsable solidario que haya incurrido en la omisi\u00f3n, una cantidad igual al monto mayor que hubiera determinado a su cargo en cualquiera de las 6 \u00faltimas declaraciones de la contribuci\u00f3n de que se trate, y si estas \u00faltimas 6 declaraciones se presentaron sin saldo a cargo, se determinar\u00e1 el monto que se haya manifestado en la \u00faltima declaraci\u00f3n con saldo a pagar. Esta cantidad a pagar no libera a los obligados de presentar la declaraci\u00f3n omitida.<\/p>\n\n\n\n<p>No obstante, cuando la omisi\u00f3n sea de una declaraci\u00f3n de las que se conozca de manera fehaciente la cantidad a la que le es aplicable la tasa o cuota respectiva, la autoridad fiscal podr\u00e1 hacer efectiva al contribuyente, una cantidad igual a la contribuci\u00f3n que a este corresponda determinar, sin que el pago lo libere de presentar la declaraci\u00f3n omitida.<\/p>\n\n\n\n<p>Por \u00faltimo, la determinaci\u00f3n del cr\u00e9dito fiscal que realice la autoridad con motivo del incumplimiento en la presentaci\u00f3n de declaraciones, podr\u00e1 hacerse efectiva a trav\u00e9s del Procedimiento Administrativo de Ejecuci\u00f3n a partir del tercer d\u00eda siguiente a aquel en el que sea notificado el adeudo respectivo, en este caso el recurso de revocaci\u00f3n solo proceder\u00e1 contra el propio Procedimiento Administrativo de Ejecuci\u00f3n y en el mismo podr\u00e1n hacerse valer agravios contra la resoluci\u00f3n determinante del cr\u00e9dito fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-vivid-green-cyan-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-deaaf2c81441b6b1cb74e501e15ebff3\" id=\"12\"><strong>XII.- Facultades de comprobaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los cr\u00e9ditos fiscales, as\u00ed como para comprobar la comisi\u00f3n de delitos fiscales, y para proporcionar informaci\u00f3n a otras autoridades fiscales, est\u00e1n facultadas para:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>1.- <\/strong>Rectificar los errores aritm\u00e9ticos que se encuentren en las declaraciones de pago y que originen omisi\u00f3n en el pago de contribuciones, o bien que siendo diversos se presenten en solicitudes o avisos, para lo cual, las autoridades fiscales podr\u00e1n requerir al contribuyente la presentaci\u00f3n de la documentaci\u00f3n que proceda, para la rectificaci\u00f3n del error u omisi\u00f3n del que se trate.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>2.- <\/strong>Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos o en las oficinas de las propias autoridades, o dentro del buz\u00f3n fiscal, dependiendo de la forma en que se efect\u00fae el requerimiento, a efecto de llevar a cabo su revisi\u00f3n, la contabilidad, as\u00ed como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>3.- <\/strong>Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercanc\u00edas.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>4.- <\/strong>Revisar los dict\u00e1menes formulados por contadores p\u00fablicos sobre los estados financieros de los contribuyentes.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>5.- <\/strong>Practicar visitas domiciliarias de inspecci\u00f3n a los contribuyentes a fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de la expedici\u00f3n de comprobantes fiscales y de la presentaci\u00f3n de solicitudes o avisos en materia del registro estatal de contribuyentes.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>6.- <\/strong>Practicar u ordenar se practique aval\u00fao o verificaci\u00f3n f\u00edsica de toda clase de bienes.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>7.- <\/strong>Recabar de los funcionarios p\u00fablicos y de los fedatarios, los informes y datos que posean con motivo de sus funciones.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-vivid-green-cyan-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-fdf64f35e4515858b2f61e83d8aa0259\" id=\"13\"><strong>XIII.- Determinaci\u00f3n presuntiva de utilidad fiscal<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Las autoridades fiscales podr\u00e1n determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes, sus ingresos, y el valor de los actos y actividades por los que deban pagar contribuciones, cuando:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>1.- <\/strong>Exista oposici\u00f3n o se obstaculice el inicio o desarrollo de las facultades de comprobaci\u00f3n de las autoridades fiscales.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>2.- <\/strong>No presenten los libros y registros de contabilidad, documentaci\u00f3n comprobatoria de m\u00e1s del 3% de cualquier concepto que se hubiere declarado; o no proporcionen los informes relativos al cumplimiento de sus obligaciones fiscales.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>3.- <\/strong>Se d\u00e9 cualquiera de las siguientes irregularidades:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>A) <\/strong>Exista omisi\u00f3n del registro de operaciones, ingresos o compras, as\u00ed como alteraci\u00f3n del costo, por m\u00e1s del 3% sobre lo declarado.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>B)<\/strong> Exista registro de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>4.- <\/strong>No hayan solicitado su inscripci\u00f3n en el registro estatal de contribuyentes despu\u00e9s de 6 meses de haber iniciado actividades.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>5.- <\/strong>No lleven contabilidad estando obligado a hacerlo, o cuando destruyan la que corresponda.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>6.- <\/strong>Se adviertan otras irregularidades en su contabilidad que imposibiliten el conocimiento de sus operaciones.<\/p>\n\n\n\n<p>Por Omar G\u00f3mez<\/p>\n\n\n\n<p>Abogado postulante en materias fiscal, administrativo y constitucional<\/p>\n\n\n\n<p>Visita mi sitio web personal en <a href=\"http:\/\/ogomezabogado.com\"><strong>ogomezabogado.com<\/strong><\/a><\/p>\n\n\n\n<p>Contacta la firma al <strong>(656) 271-41-43<\/strong>.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Continuando con la serie sobre Derecho Fiscal en el estado de Chihuahua que iniciara con la entrada Generalidades del derecho fiscal en el estado de Chihuahua parte I, ahora es el turno de entrar a un asunto medular en la materia. 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