Existe un grupo de contribuyentes que, dado el volumen de sus ingresos, ameritan un tratamiento especial por parte del fisco. Esto es as\u00ed, ya que su contabilidad y control de sus efectos econ\u00f3micos demandan de personal altamente calificado e ingentes recursos humanos. Es por ello que el fisco estatal, a sabiendas de la complejidad de su revisi\u00f3n, se le dot\u00f3 una herramienta de control especial: el dictamen fiscal.<\/p>\n\n\n\n
Esta figura consiste en que un contador p\u00fablico registrado ante la Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua revise los estados financieros del contribuyente y dictamine si estos se apegan a la normatividad fiscal del estado de Chihuahua. Tambi\u00e9n, se existen diferencias o contribuciones omitidas que el contribuyente debe de pagar. Todo ello, en aras de exceptuarse al cumplimiento de otras obligaciones instrumentales en materia tributaria, que har\u00eda m\u00e1s complicado y oneroso para el fisco estatal su revisi\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
No obstante, los dict\u00e1menes fiscales no pueden ser emitidos por cualquiera, ni tampoco se est\u00e1 exento de cumplir ciertos requisitos con su emisi\u00f3n. \u00bfC\u00f3mo se emiten? \u00bfQu\u00e9 se necesita para dictaminarse? \u00bfC\u00f3mo act\u00faa la autoridad fiscal ante un dictamen fiscal? Bueno, estas y otras preguntas trato de responderlas en la siguiente entrada. Todo ello, desde luego, apeg\u00e1ndome a la normatividad aplicable.<\/p>\n\n\n\n
Sin m\u00e1s dilaci\u00f3n, comencemos:<\/p>\n\n\n\n
Lista de contenidos<\/strong><\/p>\n\n\n\n I.- El dictamen fiscal<\/strong><\/p>\n\n\n\n Podr\u00e1n dictaminar sus contribuciones estatales por contador p\u00fablico registrado, las personas f\u00edsicas y morales que se encuentren en alguno de los supuestos siguientes y por cada uno de ellos:<\/p>\n\n\n\n 1.- <\/strong>Las que en el a\u00f1o calendario inmediato anterior hayan obtenido ingresos superiores a $ 1\u00b4000,000.00, por concepto de prestaci\u00f3n de servicios de hospedaje.<\/p>\n\n\n\n 2.- <\/strong>Las que en el a\u00f1o calendario inmediato anterior hayan contado con un promedio mensual de 100 o m\u00e1s trabajadores.<\/p>\n\n\n\n 3.- <\/strong>Las que en el a\u00f1o calendario inmediato anterior hayan obtenido ingresos superiores a $ 750,000.00, por concepto del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles.<\/p>\n\n\n\n A) Requisitos para presentar el dictamen<\/strong><\/p>\n\n\n\n Los contribuyentes anteriores que hayan optado por dictaminar sus estados financieros, deber\u00e1n presentar ante la autoridad fiscal estatal competente lo siguiente:<\/p>\n\n\n\n 1.- <\/strong>Aviso de dictamen a trav\u00e9s de los formularios autorizados para tal efecto por la Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua dentro de los 3 meses siguientes a la terminaci\u00f3n del ejercicio a dictaminar.<\/p>\n\n\n\n 2.- <\/strong>Dictamen formulado por contador p\u00fablico registrado.<\/p>\n\n\n\n B) Diferencias producto del dictamen<\/strong><\/p>\n\n\n\n En el caso de que en el dictamen se determinen diferencias de contribuciones a pagar, \u00e9stas deber\u00e1n enterarse mediante declaraci\u00f3n complementaria ante la Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua dentro de los 10 d\u00edas posteriores a la presentaci\u00f3n del dictamen.<\/p>\n\n\n\n C) Fiabilidad del dictamen fiscal<\/strong><\/p>\n\n\n\n Se presumir\u00e1n ciertos, salvo prueba en contrario, los hechos afirmados en los dict\u00e1menes formulados por contadores p\u00fablicos registrados, sobre las contribuciones estatales de los contribuyentes o bien en las aclaraciones que dichos contadores formulen respecto de sus dict\u00e1menes, siempre que se re\u00fanan los siguientes requisitos:<\/p>\n\n\n\n 1.- <\/strong>Que el contador p\u00fablico que dictamine est\u00e9 registrado ante la Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua.<\/p>\n\n\n\n 2.- <\/strong>Que el dictamen, se formule de acuerdo con las disposiciones del Reglamento del C\u00f3digo Fiscal del Estado de Chihuahua y el C\u00f3digo Fiscal del Estado de Chihuahua, as\u00ed como las normas de auditor\u00eda que regulan la capacidad, independencia e imparcialidad profesionales del contador p\u00fablico, el trabajo que desempe\u00f1a y la informaci\u00f3n que rinda como resultado de los mismos.<\/p>\n\n\n\n 3.- <\/strong>Que el contador p\u00fablico emita, conjuntamente con su dictamen, un informe sobre la revisi\u00f3n de la situaci\u00f3n fiscal del contribuyente, en el que consigne, bajo protesta de decir verdad, los datos exigidos por la normatividad de la materia.<\/p>\n\n\n\n 4.- <\/strong>Que el dictamen se presente a trav\u00e9s de los medios electr\u00f3nicos de conformidad con las reglas de car\u00e1cter general que al efecto emita la Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua.<\/p>\n\n\n\n 5.- <\/strong>Que el contador p\u00fablico est\u00e9, en el mes de presentaci\u00f3n del dictamen, al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.<\/p>\n\n\n\n II.- Del registro para dictaminar<\/strong><\/p>\n\n\n\n El contador p\u00fablico que desee obtener el registro para dictaminar, deber\u00e1 presentar ante la Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua en original el formato de solicitud de registro debidamente requisitado que para tal efecto emita la Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua, acompa\u00f1ando copia certificada de los siguientes documentos:<\/p>\n\n\n\n 1.- <\/strong>Acta de nacimiento.<\/p>\n\n\n\n 2.- <\/strong>Identificaci\u00f3n oficial.<\/p>\n\n\n\n 3.- <\/strong>T\u00edtulo profesional del contador p\u00fablico registrado ante la Secretar\u00eda de<\/p>\n\n\n\n Educaci\u00f3n P\u00fablica.<\/p>\n\n\n\n 4.- <\/strong>Constancia emitida por Colegio Profesional o Asociaci\u00f3n de Contadores P\u00fablicos, en ambos casos autorizados por la Secretar\u00eda de Educaci\u00f3n P\u00fablica, que acredite su calidad de miembro activo de cuando menos 3 a\u00f1os previos a la presentaci\u00f3n de la solicitud, expedida dentro de los 2 meses anteriores a la presentaci\u00f3n de la solicitud. Asimismo, deber\u00e1 expresar bajo protesta de decir verdad que no est\u00e1 sujeto a proceso penal alguno o condenado por delitos de car\u00e1cter fiscal o por delitos intencionales que ameriten pena corporal.<\/p>\n\n\n\n 5.- <\/strong>Documento id\u00f3neo con el que acredite contar con experiencia m\u00ednima de<\/p>\n\n\n\n 3 a\u00f1os participando en la elaboraci\u00f3n de dict\u00e1menes fiscales.<\/p>\n\n\n\n 6.- <\/strong>Certificaci\u00f3n expedida por los colegios profesionales o asociaciones de contadores p\u00fablicos, registrados y autorizados por la Secretar\u00eda de Educaci\u00f3n P\u00fablica. En todo caso, s\u00f3lo ser\u00e1n v\u00e1lidas las certificaciones que le sean expedidas a los contadores p\u00fablicos por los organismos certificadores que obtengan el reconocimiento de idoneidad que otorgue la Secretar\u00eda de Educaci\u00f3n P\u00fablica.<\/p>\n\n\n\n 7.- <\/strong>Adicionalmente cuando sea miembro de una persona moral que preste los servicios, manifestar en el formato de solicitud su calidad de miembro.<\/p>\n\n\n\n A) \u00bfQui\u00e9nes pueden obtener este registro?<\/strong><\/p>\n\n\n\n Este registro o podr\u00e1n obtener \u00fanicamente:<\/p>\n\n\n\n 1.- <\/strong>Las personas de nacionalidad mexicana que tengan t\u00edtulo de contador p\u00fablico registrado ante la Secretar\u00eda de Educaci\u00f3n P\u00fablica y que sean miembros de un colegio profesional reconocido por la citada secretar\u00eda, cuando menos en los 3 a\u00f1os previos a la presentaci\u00f3n de la solicitud de registro correspondiente.<\/p>\n\n\n\n 2.- <\/strong>Las personas extranjeras con derecho a dictaminar conforme a los tratados internacionales de que M\u00e9xico sea parte.<\/p>\n\n\n\n 3.- <\/strong>Las personas que est\u00e9n al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.<\/p>\n\n\n\n B) Baja del registro para dictaminar<\/strong><\/p>\n\n\n\n El registro otorgado a los contadores p\u00fablicos que formulen dict\u00e1menes para efectos fiscales, ser\u00e1 dado de baja del padr\u00f3n de contadores p\u00fablicos registrados que llevan las autoridades fiscales, en aquellos casos en los que dichos contadores no formulen dictamen sobre los estados financieros de los contribuyentes en un periodo de 5 a\u00f1os.<\/p>\n\n\n\n El periodo de 5 a\u00f1os a que se refiere el p\u00e1rrafo anterior, se computar\u00e1 a partir del d\u00eda siguiente a aquel en que se present\u00f3 el \u00faltimo dictamen que haya formulado el contador p\u00fablico.<\/p>\n\n\n\n III.- Requisitos del dictamen<\/strong><\/p>\n\n\n\n Los contribuyentes que opten por dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, deber\u00e1n presentar, dentro de los 3 meses siguientes al t\u00e9rmino del ejercicio a dictaminar, el aviso correspondiente en los formatos que mediante reglas establezca la Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua.<\/p>\n\n\n\n El aviso deber\u00e1 ser presentado sin tachaduras o enmendaduras, debiendo ser suscrito por el contribuyente o su representante legal y por el contador p\u00fablico que vaya a dictaminar. Adem\u00e1s, en el aviso para dictaminar se deber\u00e1 anotar el n\u00famero de registro del contador p\u00fablico correspondiente, as\u00ed como un domicilio dentro de la circunscripci\u00f3n territorial del estado de Chihuahua, para o\u00edr y recibir notificaciones.<\/p>\n\n\n\n Igualmente, deber\u00e1n de cumplir con lo siguiente:<\/p>\n\n\n\n 1.- <\/strong>El dictamen y la informaci\u00f3n anexa, deber\u00e1n presentarse en forma impresa por triplicado a m\u00e1s tardar el d\u00eda 30 de junio del a\u00f1o inmediato posterior a la terminaci\u00f3n del periodo a dictaminar, entregando el respaldo electr\u00f3nico y la documentaci\u00f3n correspondiente.<\/p>\n\n\n\n No obstante, la Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua, previa solicitud del interesado, podr\u00e1 conceder pr\u00f3rroga hasta por un mes para la presentaci\u00f3n del dictamen y los documentos citados, si existen causas fortuitas o de fuerza mayor debidamente comprobadas que impidan el cumplimiento dentro del plazo mencionado.<\/p>\n\n\n\n La solicitud de pr\u00f3rroga deber\u00e1 ser firmada por el contribuyente o su representante legal y presentarse a m\u00e1s tardar un mes antes del vencimiento de dicho plazo. Se considerar\u00e1 concedida la pr\u00f3rroga por un mes, si dentro de los 10 d\u00edas h\u00e1biles siguientes a la fecha de presentaci\u00f3n de la solicitud de pr\u00f3rroga, la Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua no le da contestaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n 2.- <\/strong>Para la presentaci\u00f3n del dictamen adem\u00e1s se deber\u00e1 entregar y<\/p>\n\n\n\n exhibir la documentaci\u00f3n siguiente:<\/p>\n\n\n\n A) <\/strong>Carta de presentaci\u00f3n del dictamen mediante el formato correspondiente.<\/p>\n\n\n\n B) <\/strong>Formato que para tal efecto se emitan mediante reglas, en el que se<\/p>\n\n\n\n precisen los impuestos a cargo del contribuyente.<\/p>\n\n\n\n C) <\/strong>Informe sobre la revisi\u00f3n de la situaci\u00f3n fiscal del contribuyente.<\/p>\n\n\n\n D)<\/strong> Cualquier documentaci\u00f3n que se considere relevante aportada por el contribuyente durante la auditor\u00eda practicada a sus contribuciones estatales<\/p>\n\n\n\n por el contador p\u00fablico registrado, tales como sentencias, resoluciones, autorizaciones, entre otros.<\/p>\n\n\n\n 3.- <\/strong>El dictamen deber\u00e1 contener la opini\u00f3n respecto del cumplimiento de las disposiciones fiscales que derivan de las contribuciones estatales, con apego a las Normas Internacionales de Auditor\u00eda que se consideren necesarias para conocer la situaci\u00f3n del contribuyente.<\/p>\n\n\n\n 4.- <\/strong>El dictamen deber\u00e1 invariablemente comprender, seg\u00fan corresponda, las contribuciones causadas durante el ejercicio que se dictamina, salvo cuando los contribuyentes hubieran iniciado sus actividades con posterioridad al 1 de enero o hubieran suspendido actividades antes del 31 de diciembre del ejercicio a dictaminar, caso en que deber\u00e1n presentar el dictamen correspondiente al per\u00edodo de que se trate.<\/p>\n\n\n\n 5.- <\/strong>Cuando el contador p\u00fablico no pueda formular el dictamen por caso fortuito o fuerza mayor, el aviso para sustituirlo se podr\u00e1 presentar en cualquier tiempo hasta antes de que concluya el plazo para la presentaci\u00f3n del dictamen, adjuntando documentaci\u00f3n que compruebe dicha situaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n 6.- <\/strong>Las cantidades en fracciones de la unidad monetaria que se determinen respecto de las contribuciones que se se\u00f1alen en el dictamen, se ajustar\u00e1n hasta cincuenta centavos al peso inferior y a partir de cincuenta y un centavos al peso superior, de conformidad con lo establecido por el C\u00f3digo Fiscal del Estado de Chihuahua.<\/p>\n\n\n\n IV.- Revisi\u00f3n del dictamen<\/strong><\/p>\n\n\n\n Las opiniones o interpretaciones contenidas en los dict\u00e1menes no obligan a las autoridades fiscales. La revisi\u00f3n de los dict\u00e1menes y dem\u00e1s documentos relativos a los mismos se podr\u00e1 efectuar en forma previa o simult\u00e1nea al ejercicio de las otras facultades de comprobaci\u00f3n respecto de los contribuyentes o responsables solidarios.<\/p>\n\n\n\n En ese sentido, cuando las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobaci\u00f3n revisen el dictamen y dem\u00e1s informaci\u00f3n a que se refiere la normatividad fiscal, estar\u00e1n a lo siguiente:<\/p>\n\n\n\n 1.- <\/strong>Primeramente, se requerir\u00e1 al contador p\u00fablico que haya formulado el dictamen lo siguiente:<\/p>\n\n\n\n A) <\/strong>Cualquier informaci\u00f3n que conforme al C\u00f3digo Fiscal del Estado de Chihuahua y su reglamento debiera estar incluida en los estados financieros dictaminados para efectos fiscales.<\/p>\n\n\n\n B) <\/strong>La exhibici\u00f3n de los papeles de trabajo elaborados con motivo de la auditor\u00eda practicada, los cuales, en todo caso, se entiende que son propiedad del contador p\u00fablico.<\/p>\n\n\n\n C)<\/strong> La informaci\u00f3n que se considere pertinente para cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente.<\/p>\n\n\n\n La revisi\u00f3n anterior se llevar\u00e1 a cabo con el contador p\u00fablico que haya formulado el dictamen. Esta revisi\u00f3n no deber\u00e1 exceder de un plazo de 6 meses contados a partir de que se notifique al contador p\u00fablico la solicitud de informaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n 2.- <\/strong>Habi\u00e9ndose requerido al contador p\u00fablico que haya formulado el dictamen la informaci\u00f3n y los documentos a que se refiere el numeral anterior, despu\u00e9s de haberlos recibido o si estos no fueran suficientes a juicio de las autoridades fiscales para conocer la situaci\u00f3n fiscal del contribuyente, o si estos no se presentan dentro de los plazos que establece la ley, o dicha informaci\u00f3n y documentos son incompletos, las citadas autoridades podr\u00e1n, a su juicio, ejercer directamente con el contribuyente sus facultades de comprobaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n 3.- <\/strong>Las autoridades fiscales podr\u00e1n, en cualquier tiempo, solicitar a los terceros relacionados con el contribuyente o responsables solidarios, la informaci\u00f3n y documentaci\u00f3n para verificar si son ciertos los datos consignados en el dictamen y en los dem\u00e1s documentos, en cuyo caso, la solicitud respectiva se har\u00e1 por escrito, notificando copia de la misma al contribuyente.<\/p>\n\n\n\n Por otro lado, la visita domiciliaria o el requerimiento de informaci\u00f3n que se realice a un contribuyente que dictamine sus estados financieros y cuyo \u00fanico prop\u00f3sito sea el obtener informaci\u00f3n relacionada con un tercero, no se considerar\u00e1 revisi\u00f3n de dictamen.<\/p>\n\n\n\n A) Excepci\u00f3n al orden establecido<\/strong><\/p>\n\n\n\n Para el ejercicio de las facultades de comprobaci\u00f3n de las autoridades fiscales, no se deber\u00e1 observar el orden establecido en el apartado anterior, cuando:<\/p>\n\n\n\n 1.- <\/strong>En el dictamen exista abstenci\u00f3n de opini\u00f3n, opini\u00f3n negativa o salvedades que tengan implicaciones fiscales.<\/p>\n\n\n\n 2.- <\/strong>En el caso de que se determinen diferencias de impuestos a pagar y estos no se enteren de conformidad con lo dispuesto en el numeral 3<\/strong> del apartado I<\/strong> de esta entrada.<\/p>\n\n\n\n 3.- <\/strong>El dictamen no surta efectos fiscales.<\/p>\n\n\n\n 4.- <\/strong>El contador p\u00fablico que formule el dictamen no est\u00e9 autorizado o su registro est\u00e9 suspendido o cancelado.<\/p>\n\n\n\n 5.- <\/strong>El contador p\u00fablico que formule el dictamen desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio de domicilio.<\/p>\n\n\n\n 6.- <\/strong>De la revisi\u00f3n de los conceptos modificados por el contribuyente, que origine la presentaci\u00f3n de declaraciones complementarias posteriores a la emisi\u00f3n de dictamen del ejercicio al que correspondan las modificaciones.<\/p>\n\n\n\n 7.- <\/strong>Cuando habiendo ejercido la opci\u00f3n de dictaminar en t\u00e9rminos del apartado I<\/strong> de esta entrada, el dictamen de los estados financieros se haya presentado en forma extempor\u00e1nea.<\/p>\n\n\n\n B) Plazos<\/strong><\/p>\n\n\n\n Cuando las autoridades fiscales estatales revisen el dictamen y dem\u00e1s informaci\u00f3n a que se refiere la normatividad aplicable y soliciten al contador p\u00fablico autorizado que lo hubiera formulado informaci\u00f3n o documentaci\u00f3n, la misma se deber\u00e1 presentar en los siguientes plazos:<\/p>\n\n\n\n 1.- <\/strong>6, trat\u00e1ndose de papeles de trabajo elaborados con motivo del dictamen realizado. No obstante, cuando el contador p\u00fablico autorizado tenga su domicilio fuera de la localidad en que se ubica la autoridad solicitante, el plazo ser\u00e1 de 15 d\u00edas.<\/p>\n\n\n\n 2.- <\/strong>15 d\u00edas, trat\u00e1ndose de otra documentaci\u00f3n o informaci\u00f3n relacionada con el dictamen, que est\u00e9 en poder del contribuyente.<\/p>\n\n\n\n C) Tratamiento de la informaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n La informaci\u00f3n requerida para la revisi\u00f3n del dictamen se sujetar\u00e1 a lo siguiente:<\/p>\n\n\n\n 1.- <\/strong>En los casos en que los contribuyentes tengan diferencias a cargo determinadas por el contador p\u00fablico que dictamine, deber\u00e1n efectuar los pagos de dichas diferencias ante la oficina recaudadora de rentas correspondiente a su domicilio fiscal, o a trav\u00e9s de los medios electr\u00f3nicos.<\/p>\n\n\n\n 2.- <\/strong>Para los efectos de la verificaci\u00f3n y validaci\u00f3n de los datos contenidos en las declaraciones de pago y en los supuestos en los que los contadores p\u00fablicos que dictaminen no puedan cerciorarse del n\u00famero de operaci\u00f3n o referencia contenidas en las declaraciones realizadas por los contribuyentes,<\/p>\n\n\n\n por ser ilegibles, se podr\u00e1 proporcionar copia de las declaraciones en donde se efectuaron los pagos y anotar\u00e1 tal circunstancia en el dictamen.<\/p>\n\n\n\n 3.- <\/strong>Cuando los contadores p\u00fablicos que dictaminen, determinen en su revisi\u00f3n contribuciones a cargo y a favor que sean compensados o que hubieran sido compensados por los contribuyentes, deber\u00e1n anexar copia legible de la declaraci\u00f3n definitiva donde conste dicha compensaci\u00f3n o la solicitud por escrito que hubiera presentado ante la Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua. En su caso, tambi\u00e9n deber\u00e1n presentar copia de la resoluci\u00f3n reca\u00edda a su promoci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n 4.- <\/strong>Trat\u00e1ndose de la opci\u00f3n de pagos en parcialidades que haya ejercido el contribuyente por las contribuciones que hayan sido objeto de dictamen, deber\u00e1 presentar copias legibles de la solicitud del pago en parcialidades y de las parcialidades pagadas hasta la fecha de presentaci\u00f3n del dictamen.<\/p>\n\n\n\n 5.- <\/strong>Respecto del cumplimiento de las normas de auditor\u00eda relativas al trabajo<\/p>\n\n\n\n profesional que deben realizar los contadores p\u00fablicos dictaminadores, en espec\u00edfico de la evidencia comprobatoria con que deben contar para demostrar la planeaci\u00f3n y realizaci\u00f3n del trabajo y soportar la opini\u00f3n emitida del dictamen presentado, los contadores p\u00fablicos dictaminadores deber\u00e1n integrar sus papeles de trabajo elaborados con motivo de la auditor\u00eda practicada con los documentos, que de manera enunciativa pero no<\/p>\n\n\n\n limitativa, se detallan:<\/p>\n\n\n\n A) <\/strong>Extractos o copias de escrituras p\u00fablicas que contengan la constituci\u00f3n de la persona moral, sesiones del consejo de administraci\u00f3n y cualquier acta de asamblea de las unidades econ\u00f3micas sin personalidad jur\u00eddica que pudiera afectar su opini\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n B) <\/strong>Informaci\u00f3n de la estructura organizacional y legal de la entidad.<\/p>\n\n\n\n C) <\/strong>Los que demuestren el proceso de planeaci\u00f3n y programa de auditor\u00eda, as\u00ed como los del estudio y evaluaci\u00f3n del sistema de control interno y contable.<\/p>\n\n\n\n D) <\/strong>Copias de contratos y otros documentos que sirvan como base para la<\/p>\n\n\n\n elaboraci\u00f3n de la auditor\u00eda.<\/p>\n\n\n\n E) <\/strong>Copias de las declaraciones presentadas por el contribuyente.<\/p>\n\n\n\n F)<\/strong> Copias de registros contables, autorizaciones y avisos presentados por<\/p>\n\n\n\n el contribuyente.<\/p>\n\n\n\n G)<\/strong> Papeles de trabajo de los procedimientos de auditor\u00eda aplicados.<\/p>\n\n\n\n H)<\/strong> Dem\u00e1s documentaci\u00f3n examinada y de los informes de auditor\u00eda<\/p>\n\n\n\n correspondientes.<\/p>\n\n\n\n V.- Sanciones al contador p\u00fablico registrado<\/strong><\/p>\n\n\n\n Cuando el contador p\u00fablico registrado no d\u00e9 cumplimiento a las disposiciones referidas en el C\u00f3digo Fiscal del Estado de Chihuahua, su reglamento, o en reglas de car\u00e1cter general que la Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua, o no aplique las normas o procedimientos de auditor\u00eda, la autoridad fiscal, previa audiencia, exhortar\u00e1 o amonestar\u00e1 al contador p\u00fablico registrado o suspender\u00e1 hasta por 3 a\u00f1os los efectos de su registro.<\/p>\n\n\n\n Si hubiera reincidencia o el contador hubiere participado en la comisi\u00f3n de un delito de car\u00e1cter fiscal o no exhiba, a requerimiento de autoridad, los papeles de trabajo que elabor\u00f3 con motivo de la auditor\u00eda practicada a los estados financieros del contribuyente para efectos fiscales, se proceder\u00e1 a la cancelaci\u00f3n definitiva de dicho registro.<\/p>\n\n\n\n No obstante, en estos casos se dar\u00e1 inmediatamente aviso por escrito al colegio profesional y, en su caso, a la Federaci\u00f3n de Colegios Profesionales a que pertenezca el contador p\u00fablico en cuesti\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n Por otro lado, para llevar a cabo las facultades en menci\u00f3n, la Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua deber\u00e1 observar el siguiente procedimiento:<\/p>\n\n\n\n 1.- <\/strong>Determinada la irregularidad, \u00e9sta ser\u00e1 notificada al contador p\u00fablico registrado en un plazo que no exceder\u00e1 de 6 meses contados a partir de la terminaci\u00f3n de la revisi\u00f3n del dictamen, a efecto de que en un plazo de 15 d\u00edas siguientes a que surta efectos dicha notificaci\u00f3n manifieste por escrito lo que a su derecho convenga, y ofrezca y exhiba las pruebas que considere pertinentes.<\/p>\n\n\n\n 2.- <\/strong>Agotado el periodo probatorio a que se refiere el inciso anterior, con vista en los elementos que obren en el expediente, la autoridad fiscal emitir\u00e1 la resoluci\u00f3n que proceda.<\/p>\n\n\n\n 3.- <\/strong>La resoluci\u00f3n del procedimiento se notificar\u00e1 en un plazo que no exceder\u00e1 de 12 meses, contado a partir del d\u00eda siguiente a aquel en que inici\u00f3 dicho procedimiento.<\/p>\n\n\n\n A) Sanciones en lo particular<\/strong><\/p>\n\n\n\n La Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua amonestar\u00e1, suspender\u00e1 o cancelar\u00e1 el registro al contador p\u00fablico registrado conforme a lo siguiente:<\/p>\n\n\n\n 1.- <\/strong>se amonestar\u00e1 al contador p\u00fablico registrado cuando:<\/p>\n\n\n\n A) <\/strong>Presente incompleto los documentos e informe a que se refieren los incisos A), B)<\/strong> y C)<\/strong> del apartado IV<\/strong> de esta entrada.<\/p>\n\n\n\n La sanci\u00f3n se aplicar\u00e1 por cada dictamen formulado en contravenci\u00f3n a las disposiciones jur\u00eddicas aplicables, independientemente del ejercicio fiscal de que se trate y las sanciones correspondientes se acumular\u00e1n.<\/p>\n\n\n\n B) <\/strong>No cumpla con el requerimiento que se formule conforme a la fracci\u00f3n I<\/strong> del apartado IV <\/strong>de esta entrada.<\/p>\n\n\n\n C)<\/strong> No hubiera integrado en el dictamen la informaci\u00f3n que para efectos del proceso de env\u00edo se determine en las reglas de car\u00e1cter general que<\/p>\n\n\n\n emita la Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua.<\/p>\n\n\n\n 2.- <\/strong>Se suspender\u00e1 el registro del contador registrado con base a los siguientes motivos:<\/p>\n\n\n\n A) <\/strong>Formule el dictamen en contravenci\u00f3n de los requisitos que debe contener y que expres\u00e9 l\u00edneas arriba.<\/p>\n\n\n\n B)<\/strong> El contador p\u00fablico acumule 3 amonestaciones. En este caso la suspensi\u00f3n ser\u00e1 de un a\u00f1o.<\/p>\n\n\n\n C)<\/strong> El Contador P\u00fablico no cumpla con los requerimientos que le formule la<\/p>\n\n\n\n Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua en t\u00e9rminos de la fracci\u00f3n I<\/strong> del apartado F)<\/strong> de esta entrada. En este caso la suspensi\u00f3n ser\u00e1 de un a\u00f1o.<\/p>\n\n\n\n D)<\/strong> No formule el dictamen debiendo hacerlo. En este caso la suspensi\u00f3n<\/p>\n\n\n\n podr\u00e1 ser hasta por 2 a\u00f1os.<\/p>\n\n\n\n\n