{"id":3915,"date":"2025-03-20T20:33:57","date_gmt":"2025-03-21T02:33:57","guid":{"rendered":"https:\/\/belegalabogados.mx\/?p=3915"},"modified":"2025-03-21T07:05:20","modified_gmt":"2025-03-21T13:05:20","slug":"generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-ii","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-ii\/","title":{"rendered":"Generalidades del derecho fiscal en el estado de Chihuahua parte II"},"content":{"rendered":"<p>Continuando con la serie del muchas veces desconocido derecho fiscal en el estado de Chihuahua que inici\u00e9 en <strong><a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/\">Generalidades del derecho fiscal en el estado de Chihuahua parte I<\/a><\/strong> y despu\u00e9s de haber tratado los temas:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/#INTR\">Introducci\u00f3n<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/#CONTE\">Contenido relacionado<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/#I\">I.- Normatividad aplicable<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/#II\">II.- Obligatoriedad en el pago de contribuciones<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/#IIA\">A) Exenci\u00f3n en el pago de impuestos estatales<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/#III\">III.- \u00d3rganos encargados de la recaudaci\u00f3n estatal<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/#IV\">IV.- Interpretaci\u00f3n de las normas fiscales<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/#V\">V.- Vigencia de las normas fiscales estatales<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/#VI\"><strong>VI.- Enajenaci\u00f3n<\/strong> <strong>para efectos fiscales<\/strong><\/a><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/#VIA\">A) Enajenaci\u00f3n dentro del estado de Chihuahua<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/#VIB\">B) Enajenaciones a plazo<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/#VII\">VII.- Definiciones fiscales especiales<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/#VIIA\">A) Erogaciones de previsi\u00f3n social<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/#VIIB\">B) Arrendamiento financiero<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/#VIIC\">C) Actividades empresariales<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/#VIID\">D) Empresa<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/#VIIE\">E) Asociaci\u00f3n en participaci\u00f3n<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/#VIII\">VIII.- Domicilio fiscal<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/#VIIIA\">A) Domicilio fiscal de personas f\u00edsicas<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/#VIIIB\">B) Domicilio fiscal de las personas morales<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/#IX\">IX.- Residentes en el estado de Chihuahua<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/#IXA\">A) Personas f\u00edsicas<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/#IXB\">B) Personas morales<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/#X\">X.- Percepci\u00f3n de ingresos por servicios<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/#XI\">XI.- Aval\u00faos fiscales<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/#XIA\">A) Autorizados para emitir aval\u00faos<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/#XII\">XII.- Causaci\u00f3n de las contribuciones<\/a><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Ahora ha llegado el turno de culminar lo relativo a las disposiciones generales que rigen la materia tributaria local. Por lo que, sin m\u00e1s dilaci\u00f3n, comencemos:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-black-color has-text-color has-link-color wp-elements-22c8b5401a6ce270d4417eaa6c18aa62\" style=\"font-size:25px\"><strong>Lista de contenido<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><a href=\"#13\">XIII.- Autodeterminaci\u00f3n<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#14\">XIV.- Pago de contribuciones<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#14A\">A) Pago mediante declaraci\u00f3n<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#14B\">B) Pago mediante retenciones<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#14C\">C) Pago de cr\u00e9ditos fiscales<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#15\">XV.- Actualizaci\u00f3n de las contribuciones<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#15A\">A) Actualizaci\u00f3n de valores<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#15B\">B) Naturaleza accesoria de la actualizaci\u00f3n<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#15C\">C) Deber de actualizaci\u00f3n<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#15D\">D) Publicaci\u00f3n del factor de actualizaci\u00f3n<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#15E\">E) Actualizaci\u00f3n en devoluciones<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#16\">XVI Recargos en las de contribuciones<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#16A\">A) L\u00edmite temporal de recargos<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#16B\">B) Recargos sobre diferencias<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#16C\">C) Recargos en garant\u00edas<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#16D\">D) Exenci\u00f3n de recargos por sanciones<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#17\">XVII.- Medios de pago en materia fiscal<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#17A\">A) Daci\u00f3n de pago<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#BIENES\">Bienes no aptos para la daci\u00f3n en pago<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#SOLICITUD\">Solicitud<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#DOCUMENTACI\u00d3N\">Documentaci\u00f3n para la daci\u00f3n en pago<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#TR\u00c1MITE\">Tr\u00e1mite de la daci\u00f3n en pago<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#ACEPTACI\u00d3N\">Aceptaci\u00f3n de la daci\u00f3n en pago<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#17B\">B) Indemnizaci\u00f3n por cheque sin fondos<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#17C\">C) Determinaci\u00f3n de contribuciones en moneda extranjera<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#17D\">D) Determinaci\u00f3n de contribuciones y el orden de su pago<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#17E\">E) Cobro parcial y coactivo<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#18\">XVIII.- Cr\u00e9dito fiscal<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#18A\">A) Concepto<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#18B\">B) Prescripci\u00f3n del cr\u00e9dito fiscal<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#18C\">C) \u00bfQu\u00e9 debe entenderse por gesti\u00f3n de cobro?<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#18D\">D) Suspensi\u00f3n del plazo de la prescripci\u00f3n fiscal<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#18E\">E) L\u00edmite en el plazo de la prescripci\u00f3n fiscal<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#18F\">F) \u00bfC\u00f3mo opera la prescripci\u00f3n fiscal?<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#18G\">G) Cancelaci\u00f3n de cr\u00e9ditos fiscales<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#18H\">H) Condonaci\u00f3n parcial de cr\u00e9ditos fiscales<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#18I\">I) Extinci\u00f3n de los cr\u00e9ditos fiscales de los organismos p\u00fablicos<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#19\">XIX.- Ingresos<\/a><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-vivid-green-cyan-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-6544427079429167eba544dd6f0e1039\" id=\"13\"><strong>XIII.- Autodeterminaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Como principio toral en nuestro estado de Chihuahua, destaca el de autodeterminaci\u00f3n el cual implica que por regla general corresponder\u00e1 a los contribuyentes la determinaci\u00f3n de las contribuciones a su cargo, salvo disposici\u00f3n expresa en contrario. En ese sentido, si las autoridades fiscales deben hacer la determinaci\u00f3n, los contribuyentes les proporcionar\u00e1n la informaci\u00f3n necesaria para que de los 15 d\u00edas siguientes a la fecha de su causaci\u00f3n para realizar la determinaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-vivid-green-cyan-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-4d0d736c8247c4f69086980dbbe53044\" id=\"14\"><strong>XIV.- Pago de contribuciones<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-692b297107f50f7aa342b6b02a1e876d\" id=\"14A\"><strong>A) Pago mediante declaraci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Similarmente a la materia federal, las contribuciones y aprovechamientos se pagan mediante declaraci\u00f3n que deber\u00e1n presentar los contribuyentes en la fecha o dentro del plazo se\u00f1alado por las disposiciones fiscales respectivas. A falta de disposici\u00f3n expresa, el pago deber\u00e1 hacerse mediante declaraci\u00f3n que se presentar\u00e1 ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 d\u00edas siguientes al momento de su causaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-7807da475e4d2bc3da50ed025eb917fc\" id=\"14B\"><strong>B) Pago mediante retenciones<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Por otro lado, en trat\u00e1ndose de contribuciones que se deben pagar mediante retenci\u00f3n, aun cuando quien deba efectuarla no retenga o no haga pago de la contraprestaci\u00f3n relativa, el retenedor estar\u00e1 obligado a enterar una cantidad equivalente a la que debi\u00f3 haber retenido.<\/p>\n\n\n\n<p>Adem\u00e1s, cuando los retenedores deban hacer un pago en bienes, solamente har\u00e1n la entrega del bien de que se trate si quien debe recibirlo provee los fondos necesarios para efectuar la retenci\u00f3n para efectuar la retenci\u00f3n en moneda nacional.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-4bbe6a784fcdb5c438a88ff309add600\" id=\"14C\"><strong>C) Pago de cr\u00e9ditos fiscales<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Quien haga pago de cr\u00e9ditos fiscales deber\u00e1 obtener de la oficina recaudadora, la forma oficial, el recibo oficial o la forma valorada, expedidos y controlados exclusivamente por la Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua o la documentaci\u00f3n que en las disposiciones respectivas se establezca en la que conste la impresi\u00f3n original de la m\u00e1quina registradora. Trat\u00e1ndose de los pagos efectuados en las oficinas de las instituciones de cr\u00e9dito, se deber\u00e1 obtener la impresi\u00f3n de la m\u00e1quina registradora, el sello, la constancia o el acuse de recibo electr\u00f3nico con sello digital.<\/p>\n\n\n\n<p>Tambi\u00e9n, cuando la obligaci\u00f3n de pago del cr\u00e9dito fiscal derive de una responsabilidad solidaria por disposici\u00f3n de la ley, las autoridades fiscales previamente a la notificaci\u00f3n de la resoluci\u00f3n que lo determina, deber\u00e1n correr traslado al responsable solidario de los procedimientos realizados en el ejercicio de sus facultades de comprobaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p>Por \u00faltimo, cuando las disposiciones fiscales establezcan opciones a los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales o para determinar las contribuciones a su cargo, la elegida por el contribuyente no podr\u00e1 variarla respecto al mismo ejercicio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-vivid-green-cyan-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-62f78add149ac4c8f8c2c3c3d641c855\" id=\"15\"><strong>XV.- Actualizaci\u00f3n de las contribuciones<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>El monto de las contribuciones, aprovechamientos, as\u00ed como de las devoluciones a cargo del fisco estatal, se actualizar\u00e1 por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios en los precios en el pa\u00eds, para lo cual se aplicar\u00e1 el factor de actualizaci\u00f3n a las cantidades que se deban actualizar. Dicho factor se obtendr\u00e1 dividiendo el \u00cdndice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al m\u00e1s reciente del per\u00edodo entre el citado \u00edndice correspondiente al mes anterior al m\u00e1s antiguo de dicho per\u00edodo.<\/p>\n\n\n\n<p>En todo caso, las contribuciones, los aprovechamientos, as\u00ed como las devoluciones a cargo del Fisco Estatal, no se actualizar\u00e1n por fracciones de mes.<\/p>\n\n\n\n<p>Por otro lado, el \u00cdndice Nacional de Precios al Consumidor que deber\u00e1 aplicarse est\u00e1 referido al que en t\u00e9rminos de las disposiciones aplicables publique el Instituto Nacional de Estad\u00edstica y Geograf\u00eda. Tambi\u00e9n, en los casos en el que \u00cdndice Nacional de Precios al Consumidor correspondiente al mes anterior al m\u00e1s reciente del per\u00edodo, no haya sido publicado, la actualizaci\u00f3n de que se trate se realizar\u00e1 aplicando el \u00faltimo \u00edndice mensual publicado.<\/p>\n\n\n\n<p>Por \u00faltimo, cuando el resultado de la operaci\u00f3n sea menor a 1, el factor de actualizaci\u00f3n que se aplicar\u00e1 al monto de las contribuciones, aprovechamientos y devoluciones a cargo del fisco del estado de Chihuahua, as\u00ed como los valores de bienes u operaciones de que se traten, ser\u00e1 igual a 1.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-be90600702c1e7b6ac18cf1850e6feba\" id=\"15A\"><strong>A) Actualizaci\u00f3n de valores<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Cuando las leyes as\u00ed lo dispongan, los valores de bienes u operaciones se actualizar\u00e1n de acuerdo con lo dispuesto en los p\u00e1rrafos que anteceden, no obstante que las disposiciones aplicables se\u00f1alar\u00e1n en cada caso el per\u00edodo por el cual deba efectuarse la actualizaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-69d49fc2b2d57df16db86dee7fc20f7d\" id=\"15B\"><strong>B) Naturaleza accesoria de la actualizaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Las cantidades actualizadas conservar\u00e1n la naturaleza jur\u00eddica que ten\u00edan antes de la actualizaci\u00f3n, por lo que el monto de \u00e9sta, determinado en los pagos definitivos, no ser\u00e1 deducible ni acreditable para efectos fiscales.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-c3a8ff0662747d66e9d295f2f2fc3a9a\" id=\"15C\"><strong>C) Deber de actualizaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Las cantidades en moneda nacional que se establecen en el <a href=\"https:\/\/www.congresochihuahua2.gob.mx\/biblioteca\/codigos\/archivosCodigos\/65.pdf\"><strong>C\u00f3digo Fiscal del Estado de Chihuahua<\/strong><\/a><a href=\"https:\/\/www.congresochihuahua2.gob.mx\/biblioteca\/codigos\/archivosCodigos\/65.pdf\"> <\/a>se actualizar\u00e1n cuando el incremento porcentual acumulado del \u00cdndice Nacional de Precios al Consumidor desde el mes que se actualizaron por \u00faltima vez exceda del 10%. Dicha actualizaci\u00f3n entrar\u00e1 en vigor a partir del 1 de enero del siguiente ejercicio a aquel en el que se haya acumulado el incremento se\u00f1alado.<\/p>\n\n\n\n<p>Para la actualizaci\u00f3n anterior, se considerar\u00e1 el per\u00edodo comprendido desde el \u00faltimo mes que se utiliz\u00f3 en el c\u00e1lculo de la \u00faltima actualizaci\u00f3n, y hasta el \u00faltimo mes del ejercicio en el que se exceda el porcentaje citado. Para estos efectos, el factor de actualizaci\u00f3n se obtendr\u00e1 dividiendo el \u00cdndice Nacional de Precios al Consumidor del mes inmediato anterior al m\u00e1s reciente del per\u00edodo, entre el \u00cdndice Nacional de Precios al Consumidor correspondiente al mes anterior al \u00faltimo mes que se utiliz\u00f3 el c\u00e1lculo de la \u00faltima actualizaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p>Asimismo, trat\u00e1ndose de cantidades que se establezcan en el C\u00f3digo Fiscal del Estado de Chihuahua que no hayan estado sujetas a una actualizaci\u00f3n en los t\u00e9rminos de los p\u00e1rrafos que preceden, para llevar a cabo su actualizaci\u00f3n se utilizar\u00e1 el \u00cdndice Nacional de Precios al Consumidor correspondiente al mes de noviembre del ejercicio inmediato anterior a aquel en el que hayan entrado en vigor.<\/p>\n\n\n\n<p>Por \u00faltimo, para determinar las cantidades actualizadas se considerar\u00e1n inclusive, las fracciones de peso. No obstante, dicho monto se ajustar\u00e1 para que las cantidades de 0.01 a 5.00 pesos en exceso de una decena, se ajusten a la decena inmediata anterior y de 5.01 a 9.99 pesos en exceso de una decena, se ajusten a la decena inmediata superior.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-ee80759afc43650f5ce7e16e371d477a\" id=\"15D\"><strong>D) Publicaci\u00f3n del factor de actualizaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>La Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua realizar\u00e1 las operaciones aritm\u00e9ticas previstas en este apartado y publicar\u00e1 el factor de actualizaci\u00f3n, as\u00ed como las cantidades actualizadas en el Peri\u00f3dico Oficial del Estado.<\/p>\n\n\n\n<p>Por otro lado, cuando de conformidad con las disposiciones fiscales se deban realizar operaciones aritm\u00e9ticas con el fin de determinar factores, las mismas deber\u00e1n calcularse hasta el diezmil\u00e9simo.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-f0c33d3b53fef528b4c03cb9be7cc426\" id=\"15E\"><strong>E) Actualizaci\u00f3n en devoluciones<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Trat\u00e1ndose de devoluci\u00f3n se actualizar\u00e1 por el periodo comprendido desde el mes en que se realiz\u00f3 el pago de lo indebido o se gener\u00f3 el saldo a favor y hasta aquel en que la devoluci\u00f3n est\u00e9 a disposici\u00f3n del contribuyente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-vivid-green-cyan-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-4dbf1a3d6cd334bd61672ef795672978\" id=\"16\"><strong>XVI Recargos en las de contribuciones<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Cuando los contribuyentes o responsables solidarios, no cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizar\u00e1 desde el mes en que debi\u00f3 hacerse el pago y hasta que el mismo se efect\u00fae.&nbsp; adem\u00e1s, deber\u00e1n<\/p>\n\n\n\n<p>pagarse recargos en concepto de indemnizaci\u00f3n al Fisco Estatal por la falta de pago oportuno. Dichos recargos se calcular\u00e1n aplicando al monto de las contribuciones o de los aprovechamientos actualizados por el per\u00edodo a que se refiere este p\u00e1rrafo, la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada a\u00f1o para cada uno de los meses transcurridos en el per\u00edodo de actualizaci\u00f3n de la contribuci\u00f3n o aprovechamiento de que se trate.<\/p>\n\n\n\n<p>La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora ser\u00e1 la que resulte de incrementar en 50% a la que fije anualmente el Congreso del Estado en la Ley de Ingresos para los casos de pr\u00f3rroga, para tal efecto, la tasa se considerar\u00e1 hasta la cent\u00e9sima y, en su caso, se ajustar\u00e1 a la cent\u00e9sima inmediata superior cuando el d\u00edgito de la mil\u00e9sima sea igual o mayor a 5 y cuando la mil\u00e9sima sea menor a 5, se mantendr\u00e1 la tasa a la cent\u00e9sima que haya resultado.<\/p>\n\n\n\n<p>Por \u00faltimo, los recargos se causar\u00e1n por cada mes o fracci\u00f3n que transcurra a partir del d\u00eda en que debi\u00f3 hacerse el pago y hasta que el mismo se efect\u00fae y en ning\u00fan caso se podr\u00e1 liberar a los contribuyentes de la actualizaci\u00f3n de las contribuciones o aprovechamientos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-47672b564ee4a9070a916f0f7a5ce3b7\" id=\"16A\"><strong>A) L\u00edmite temporal de recargos<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Los recargos por falta de pago oportuno de contribuciones o aprovechamientos se causar\u00e1n hasta por 5 a\u00f1os, salvo en los casos a que se refiere el art\u00edculo 112 del C\u00f3digo Fiscal del Estado de Chihuahua<a href=\"#_ftn1\" id=\"_ftnref1\"><sup>[1]<\/sup><\/a>, supuestos en los cuales los recargos se causar\u00e1n hasta en tanto no se extingan las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, y se calcular\u00e1n sobre el total del cr\u00e9dito fiscal, excluyendo, salvo disposici\u00f3n expresa en contrario, los propios recargos, indemnizaci\u00f3n a que se refiere el apartado <strong>XVII<\/strong> inciso <strong>B)<\/strong> de esta entrada, los gastos de ejecuci\u00f3n y las multas por infracci\u00f3n a disposiciones fiscales.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-5752d5deb48d6396c54d248b65a8a633\" id=\"16B\"><strong>B) Recargos sobre diferencias<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Cuando el pago de las contribuciones o aprovechamientos que sea efectuado por el deudor hubiera sido menor al que corresponda, los recargos s\u00f3lo se causar\u00e1n sobre la diferencia. Los pagos efectuados en t\u00e9rminos de este p\u00e1rrafo, no liberan a los contribuyentes de las obligaciones que hubieren quedado pendientes despu\u00e9s de realizado \u00e9ste.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-bf3b230c056e3a04034ffd6cae919589\" id=\"16C\"><strong>C) Recargos en garant\u00edas<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>En los casos de garant\u00eda de obligaciones fiscales a cargo de terceros, los recargos se causar\u00e1n sobre el monto de lo requerido y hasta el l\u00edmite de lo garantizado, cuando no se pague dentro del plazo legal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-5d60224627b074c0496ad8effe259ef4\" id=\"16D\"><strong>D) Exenci\u00f3n de recargos por sanciones<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Las sanciones pecuniarias impuestas por cualquier autoridad s\u00f3lo se actualizar\u00e1n en los t\u00e9rminos previstos en este apartado, y no causar\u00e1n recargos, aun cuando deban hacerse efectivas a trav\u00e9s del procedimiento administrativo de ejecuci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-vivid-green-cyan-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-60d4e780898165e406a31a67fead3891\" id=\"17\"><strong>XVII.- Medios de pago en materia fiscal<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Se aceptar\u00e1n como medios de pago el efectivo en moneda nacional, los cheques de cuenta personal del deudor, cheques certificados o de caja, la transferencia electr\u00f3nica de fondos a favor de la Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua, as\u00ed como tarjetas de cr\u00e9dito y d\u00e9bito, y la daci\u00f3n de bienes.<\/p>\n\n\n\n<p>Las contribuciones y sus accesorios se causar\u00e1n y pagar\u00e1n en moneda nacional.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-a4d055473596d7a4bc9da04944aa6e6a\" id=\"17A\"><strong>A) Daci\u00f3n de pago<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>La Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua excepcionalmente podr\u00e1 aceptar la daci\u00f3n de bienes como pago, ya sea total o parcial de cr\u00e9ditos fiscales a favor del estado, incluyendo aquellos de las entidades paraestatales, una vez que el deudor acredite ante la autoridad fiscal no tener otros medios de pago en numerario, siempre y cuando sean de sencilla enajenaci\u00f3n, o resulten aprovechables para los fines propios del estado.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-97d40e1593db47b3d6c316c798e9658c\" id=\"BIENES\"><strong>Bienes no aptos para la daci\u00f3n en pago<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>En todo caso, no se aceptar\u00e1n en daci\u00f3n de pago:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>1.-<\/strong> Los bienes de f\u00e1cil descomposici\u00f3n o deterioro.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>2.-<\/strong> Los que se encuentren embargados, ofrecidos en garant\u00eda, o con alg\u00fan<\/p>\n\n\n\n<p>gravamen o afectaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>3.-<\/strong> Los sujetos al r\u00e9gimen de copropiedad, cuando no sea posible que la<\/p>\n\n\n\n<p>Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua asuma de manera exclusiva la titularidad de todos los derechos.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>4.-<\/strong> Los afectos a alg\u00fan fideicomiso.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>5.-<\/strong> Los que por su naturaleza o por disposici\u00f3n legal est\u00e9n fuera del comercio y aqu\u00e9llos que sean inembargables en t\u00e9rminos del C\u00f3digo Fiscal del Estado de Chihuahua, as\u00ed como las mercanc\u00edas de procedencia extranjera, cuya legal estancia en el pa\u00eds no est\u00e9 acreditada, los semovientes, las armas prohibidas y las materias y sustancias inflamables, contaminantes, radioactivas o peligrosas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-eeb05d49d407927aca7c2fdd436601fa\" id=\"SOLICITUD\"><strong>Solicitud<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Ahora bien, para efectos de realizar el pago de un cr\u00e9dito fiscal mediante la figura de daci\u00f3n en pago, el formato que para tal efecto publique la Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua debe agreg\u00e1rsele lo siguiente:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>1.-<\/strong> Manifestaci\u00f3n bajo protesta de decir verdad que el cr\u00e9dito fiscal, que se pretende cubrir mediante daci\u00f3n, se encuentra firme para cobro.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>2.-<\/strong> Importe del cr\u00e9dito fiscal, comprendiendo las contribuciones que lo integran, su monto y accesorios causados, y per\u00edodos correspondientes a la fecha de presentaci\u00f3n de la solicitud, n\u00famero del cr\u00e9dito y, en su caso, la resoluci\u00f3n que lo contenga.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>3.-<\/strong> Descripci\u00f3n y caracter\u00edsticas de los bienes ofrecidos, y la declaraci\u00f3n sobre el estado f\u00edsico en que se encuentren, especificando si son nuevos o usados.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>4.-<\/strong> Declaraci\u00f3n bajo protesta de decir verdad, que la daci\u00f3n en pago es la \u00fanica forma que tiene el deudor para cumplir con la obligaci\u00f3n a su cargo, y que no cuenta con otros bienes de m\u00e1s f\u00e1cil realizaci\u00f3n o venta, lo cual deber\u00e1 comprobarse.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-ed53a463fc1fa9f40ba16ab8ff47aff8\" id=\"DOCUMENTACI\u00d3N\"><strong>Documentaci\u00f3n para la daci\u00f3n en pago<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>De igual forma, a la solicitud de daci\u00f3n en pago deber\u00e1 de anexarse la siguiente documentaci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>1.-<\/strong> Constancia de la \u00faltima notificaci\u00f3n del importe adeudado si la autoridad ya ha determinado el cr\u00e9dito fiscal o, en su caso, notificaci\u00f3n del estado actual del cr\u00e9dito fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>2.-<\/strong> En caso de personas morales, los estados financieros correspondientes al \u00faltimo ejercicio fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>3.-<\/strong> En el caso de inmuebles, adicionalmente se requerir\u00e1 la siguiente documentaci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>a)<\/strong> Aval\u00fao emitido, seg\u00fan corresponda, por alguno de los sujetos<\/p>\n\n\n\n<p>facultados con antig\u00fcedad no mayor a seis meses contados a partir de la fecha de solicitud.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>b)<\/strong> Copia de la escritura o instrumento p\u00fablico con el que se acredite la propiedad, debidamente inscrito en el Registro P\u00fablico de la Propiedad y del Comercio. El bien deber\u00e1 encontrarse ubicado dentro del l\u00edmite territorial del estado de Chihuahua.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>c)<\/strong> Certificado de libertad de gravamen, no mayor a 15 d\u00edas, contados a partir de la fecha de la presentaci\u00f3n de la solicitud de daci\u00f3n en pago.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>d)<\/strong> Copia de los planos con medidas, colindancias y croquis de localizaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>e)<\/strong> Fotograf\u00edas recientes de los inmuebles, no mayores a 3 meses.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>4.-<\/strong> En el caso de muebles, adicionalmente se requerir\u00e1 la siguiente documentaci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>a)<\/strong> Aval\u00fao emitido con antig\u00fcedad no mayor a 3 meses contados a partir de la fecha de solicitud.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>b)<\/strong> Documento o factura original que acredite su propiedad, excepto cuando los bienes propuestos sean fabricados por el propio deudor, en cuyo caso deber\u00e1 presentar precios de lista de los mismos y copias de la primera y \u00faltima factura de venta de bienes iguales a los propuestos, expedidos por el deudor en cada uno de los 6 meses anteriores a aqu\u00e9l en que se presente la solicitud, o cualquier otro elemento que permita determinar o precisar el valor de tales bienes.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>c) <\/strong>Trat\u00e1ndose de bienes muebles de procedencia extranjera, se requerir\u00e1, adem\u00e1s, los originales de la documentaci\u00f3n que acredite la legal importaci\u00f3n de los mismos, de conformidad con la Ley Aduanera.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>d)<\/strong> Fotograf\u00edas recientes del bien mueble, no mayores a un mes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-65b38462d4ee8a27d9892c37d6464bfd\" id=\"TR\u00c1MITE\"><strong>Tr\u00e1mite de la daci\u00f3n en pago<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Para efectos de la solicitud de propuesta de daci\u00f3n en pago, en caso de que a juicio de la autoridad que reciba la solicitud sea necesaria la presentaci\u00f3n de documentaci\u00f3n adicional o alguna aclaraci\u00f3n documental, se requerir\u00e1 al solicitante concedi\u00e9ndole un plazo de 10 d\u00edas h\u00e1biles, contados a partir de la notificaci\u00f3n del requerimiento correspondiente, para que cumpla con los requisitos solicitados, con el apercibimiento de que, de no cumplir en tiempo, la solicitud se tendr\u00e1 por no presentada, continu\u00e1ndose con el procedimiento de cobro correspondiente.<\/p>\n\n\n\n<p>Por otro lado, la Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua estar\u00e1 facultada en todo momento para revisar y, en su caso, validar los aval\u00faos que hayan sido presentados por los solicitantes pudiendo solicitar la pr\u00e1ctica de uno nuevo a Catastro Estatal trat\u00e1ndose de bienes inmuebles o a quien se encuentre facultado para ello trat\u00e1ndose de bienes muebles.<\/p>\n\n\n\n<p>Asimismo, si a juicio de la autoridad la solicitud no cumple total o parcialmente con los requisitos y condiciones necesarias para la aceptaci\u00f3n de la daci\u00f3n en pago propuesta, ya sea por no reunir los elementos esenciales o documentales para su procedencia o los bienes propuestos no sean de f\u00e1cil realizaci\u00f3n o, en su caso, no sean aprovechables o de utilidad para los servicios p\u00fablicos estatales, o bien, sean de los se\u00f1alados en el apartado <strong>Bienes no aptos para la daci\u00f3n en pago <\/strong>de esta entrada, se dictar\u00e1 resoluci\u00f3n negando la solicitud de daci\u00f3n propuesta, notific\u00e1ndola al interesado para los efectos legales correspondientes.<\/p>\n\n\n\n<p>Tambi\u00e9n, si del an\u00e1lisis de la documentaci\u00f3n presentada se determina que el deudor tiene capacidad econ\u00f3mica para cubrir una parte del adeudo con numerario, la Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua podr\u00e1 resolver que una parte del mismo se cubra con alguno de los otros medios de pago descritos en el apartado <strong>XVII<\/strong> de esta entrada y la diferencia con la daci\u00f3n de bienes en pago, indicando las circunstancias que tom\u00f3 en cuenta para emitir esta resoluci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-39e3235c248835671846aa921faaaea4\" id=\"ACEPTACI\u00d3N\"><strong>Aceptaci\u00f3n de la daci\u00f3n en pago<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>En caso de que se acepte la daci\u00f3n en pago, la Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua emitir\u00e1 la resoluci\u00f3n correspondiente, suspendi\u00e9ndose a partir de la fecha de presentaci\u00f3n de la solicitud de daci\u00f3n en pago, la generaci\u00f3n de accesorios y todos los actos tendientes al cobro del cr\u00e9dito fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p>La daci\u00f3n en pago que en su caso hubiere sido aceptada por la autoridad extinguir\u00e1 la obligaci\u00f3n fiscal a cargo de contribuyente, hasta el momento en que se haga entrega a la autoridad de los bienes aceptados en daci\u00f3n en pago, o bien, hasta el momento el que se firme la escritura p\u00fablica en que conste la traslaci\u00f3n del dominio, trat\u00e1ndose de inmuebles.<\/p>\n\n\n\n<p>De no formalizarse la daci\u00f3n en pago la suspensi\u00f3n del cobro quedar\u00e1 sin efectos, como si nunca hubiera existido, actualiz\u00e1ndose el cr\u00e9dito fiscal desde la fecha en que debi\u00f3 hacerse el pago y hasta que el mismo se efect\u00fae.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-afbcfcdbac519c14ef3cb1ead12df13b\" id=\"17B\"><strong>B) Indemnizaci\u00f3n por cheque sin fondos<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>El cheque recibido por las autoridades fiscales en concepto de pago de cualquiera de los ingresos que debe percibir el estado de Chihuahua, que sea presentado en tiempo y no sea pagado por la instituci\u00f3n librada por causas imputables al librador, dar\u00e1 lugar al cobro del monto del cheque y una indemnizaci\u00f3n equivalente al 20% del valor de este.<\/p>\n\n\n\n<p>Para estos efectos, el monto total del cheque y la indemnizaci\u00f3n que corresponda se consideran cr\u00e9ditos fiscales y generar\u00e1n desde la fecha en que fue rechazado por la instituci\u00f3n girada, las actualizaciones y recargos que se prev\u00e9n por la falta de pago oportuno. El cr\u00e9dito as\u00ed originado, se har\u00e1 efectivo al contribuyente o a quien a su favor hubiese realizado el pago.<\/p>\n\n\n\n<p>Esta indemnizaci\u00f3n y el cobro del monto amparado por el cheque, se exigir\u00e1n de manera independiente de los otros conceptos que se adeuden a las autoridades fiscales.<\/p>\n\n\n\n<p>Por \u00faltimo, cuando el librador del cheque devuelto sea persona distinta al contribuyente, \u00e9ste quedar\u00e1 obligado solidariamente a realizar su pago.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-5d3200b0af80a1c5b3bdce950f1df9cd\" id=\"17C\"><strong>C) Determinaci\u00f3n de contribuciones en moneda extranjera<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Cuando deban ser determinadas a cargo obligaciones generadas en moneda extranjera, para establecerlas en moneda nacional, en su caso conjuntamente con sus accesorios, se considerar\u00e1 el tipo de cambio a que se haya adquirido la moneda extranjera de que se trate, y no habiendo adquisici\u00f3n o cuando esta no se pueda comprobar, se estar\u00e1 al tipo de cambio que el Banco de M\u00e9xico publique en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n el d\u00eda anterior a aquel en que se causen las contribuciones. Los d\u00edas en que el Banco de M\u00e9xico no publique el referido tipo de cambio, se aplicar\u00e1 el \u00faltimo publicado con anterioridad al d\u00eda en que se causen las contribuciones.<\/p>\n\n\n\n<p>La equivalencia del peso mexicano con monedas extranjeras distintas al d\u00f3lar de los Estados Unidos de Am\u00e9rica que regir\u00e1 para efectos fiscales, se calcular\u00e1 multiplicando el tipo de cambio a que se refiere el p\u00e1rrafo anterior, por el equivalente en d\u00f3lares de la moneda de que se trate, de acuerdo con la tabla que mensualmente publique el Banco de M\u00e9xico durante la primera semana del mes inmediato siguiente a aquel al que corresponda.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-b220f70bda2f835810a639c6af7a4413\" id=\"17D\"><strong>D) Determinaci\u00f3n de contribuciones y el orden de su pago<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Cuando las contribuciones hubiesen sido determinadas por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobaci\u00f3n, o por la devoluci\u00f3n de cheques presentados como pago, los pagos que realicen los obligados a ello, se aplicar\u00e1n a los cr\u00e9ditos m\u00e1s antiguos seg\u00fan corresponda por cada contribuci\u00f3n y antes que al adeudo principal, a los accesorios en el siguiente orden:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>1.-<\/strong> Gastos de ejecuci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>2.-<\/strong> Recargos.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>3.-<\/strong> Multas.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>4.-<\/strong> La indemnizaci\u00f3n a que se refiere el inciso <strong>B) <\/strong>de este apartado.<\/p>\n\n\n\n<p>Finalmente, Cuando la autoridad fiscal hubiere determinado el cr\u00e9dito fiscal y el contribuyente interponga alg\u00fan medio de defensa legal impugnando alguno de los conceptos se\u00f1alados en el p\u00e1rrafo anterior, el orden se\u00f1alado en el mismo no ser\u00e1 aplicable respecto del concepto impugnado y garantizado.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-5d54f711b0c2d177f4dcb122a6535f5e\" id=\"17E\"><strong>E) Cobro parcial y coactivo<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Cuando el contribuyente haya enterado el cr\u00e9dito a su cargo y los recargos pagados sean inferiores a los que legalmente correspondan, las autoridades competentes proceder\u00e1n a exigir mediante resoluci\u00f3n fundada y motivada el remanente no pagado, mismo que deber\u00e1 ser pagado por el deudor dentro de un plazo de 15 d\u00edas posteriores a aquel en que surta efectos la notificaci\u00f3n de dicha resoluci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p>En estos casos, cumplido el plazo para que el contribuyente efect\u00fae el pago correspondiente, si no lo hace, proceder\u00e1 la actualizaci\u00f3n sobre la cantidad que hubiese quedado insoluta, lo cual se realizar\u00e1 desde la fecha en que debi\u00f3 efectuarse el pago de la cantidad no pagada y requerida, hasta la fecha en que se realice. El pago del monto de lo adeudado por estos conceptos, ser\u00e1 exigible a trav\u00e9s del procedimiento administrativo de ejecuci\u00f3n en los t\u00e9rminos previstos en el C\u00f3digo Fiscal del Estado de Chihuahua.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-vivid-green-cyan-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-a7b319c326a77a66129bb9ff31394d1e\" id=\"18\"><strong>XVIII.- Cr\u00e9dito fiscal<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-7e6a9ab79396e25c0b1d65ecf2d5dd8e\" id=\"18A\"><strong>A) Concepto<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Son cr\u00e9ditos fiscales las cantidades que el estado de Chihuahua tenga derecho a percibir, provenientes de contribuciones y sus accesorios o de aprovechamientos, incluyendo las que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, as\u00ed como aquellas a los que las leyes les den ese car\u00e1cter y el estado de Chihuahua tenga derecho a percibir por cuenta ajena.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-68dffdef53156a8e85378599d1435301\" id=\"18B\"><strong>B) Prescripci\u00f3n del cr\u00e9dito fiscal<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>El cr\u00e9dito fiscal se extingue por prescripci\u00f3n en el t\u00e9rmino de 5 a\u00f1os y el c\u00f3mputo del plazo de la prescripci\u00f3n inicia a partir de la fecha en que el pago del cr\u00e9dito fiscal determinado pudo ser legalmente exigido.<\/p>\n\n\n\n<p>El t\u00e9rmino para que opere la prescripci\u00f3n se interrumpe con cada gesti\u00f3n de cobro que el acreedor haga saber al deudor, o por el reconocimiento expreso o t\u00e1cito de \u00e9ste respecto de la existencia del cr\u00e9dito, cuando uno u otro se realice dentro del plazo aqu\u00ed se\u00f1alado.<\/p>\n\n\n\n<p>De igual manera se interrumpe el plazo para que opere la prescripci\u00f3n con el levantamiento del acta en la que se haga constar las circunstancias de hecho por las que no fue posible la pr\u00e1ctica de la diligencia, siempre y cuando cumplan con las formalidades que para la pr\u00e1ctica de las notificaciones fiscales establece el C\u00f3digo Fiscal del Estado de Chihuahua.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-8e6d44a306b1f49768178ceb18105f76\" id=\"18C\"><strong>C) \u00bfQu\u00e9 debe entenderse por gesti\u00f3n de cobro?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Se considera gesti\u00f3n de cobro cualquier actuaci\u00f3n de la autoridad fiscal hecha saber al deudor dentro del procedimiento administrativo de ejecuci\u00f3n, y en el caso de devoluci\u00f3n de pago de lo indebido de los contribuyentes, cualquier solicitud debidamente presentada ante las autoridades fiscales en las que se solicite \u00e9sta.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-c459ad0c2fcf1cb975063b3816509dec\" id=\"18D\"><strong>D) Suspensi\u00f3n del plazo de la prescripci\u00f3n fiscal<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Se suspender\u00e1 el plazo para que se configure la prescripci\u00f3n cuando la autoridad se encuentre impedida para realizar gestiones de cobro debido a la suspensi\u00f3n del procedimiento administrativo de ejecuci\u00f3n en t\u00e9rminos de lo dispuesto en el art\u00edculo 176 del C\u00f3digo Fiscal del Estado de Chihuahua<a href=\"#_ftn2\" id=\"_ftnref2\"><sup>[2]<\/sup><\/a>, o cuando la resoluci\u00f3n que determin\u00f3 el cr\u00e9dito fiscal no sea ejecutable en los t\u00e9rminos del referido art\u00edculo.<\/p>\n\n\n\n<p>Asimismo, se suspender\u00e1 el plazo para computarse la prescripci\u00f3n cuando el contribuyente hubiera desocupado su domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio correspondiente, cuando hubiere se\u00f1alado de manera incorrecta su domicilio fiscal, o no se localice al contribuyente o su representante legal en el domicilio proporcionado.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-5163db844f8a01d14c9ecea6279e2f93\" id=\"18E\"><strong>E) L\u00edmite en el plazo de la prescripci\u00f3n fiscal<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>El plazo para que se configure la prescripci\u00f3n, en ning\u00fan caso, incluyendo cuando este se haya interrumpido, podr\u00e1 exceder de 10 a\u00f1os contados a partir de que el cr\u00e9dito fiscal pudo ser legalmente exigido. En dicho plazo no se computar\u00e1n los per\u00edodos en los que se encontraba suspendido por las causas mencionadas con anterioridad.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-0f01cd37267b1def1f92bbcc1bbf75b8\" id=\"18F\"><strong>F) \u00bfC\u00f3mo opera la prescripci\u00f3n fiscal?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>La declaratoria de prescripci\u00f3n de los cr\u00e9ditos fiscales podr\u00e1 realizarse de oficio por la autoridad recaudadora o a petici\u00f3n del contribuyente, en caso de que la autoridad efect\u00fae la prescripci\u00f3n de oficio tomar\u00e1 las medidas correspondientes para la cancelaci\u00f3n administrativa de cr\u00e9ditos fiscales declarados prescritos en las cuentas p\u00fablicas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-d141810849d4ce912c253fb501724c8e\" id=\"18G\"><strong>G) Cancelaci\u00f3n de cr\u00e9ditos fiscales<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>La Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua podr\u00e1 ordenar la cancelaci\u00f3n administrativa de cr\u00e9ditos fiscales en las cuentas p\u00fablicas, por incosteabilidad en el cobro, o por insolvencia del deudor y los responsables solidarios.<\/p>\n\n\n\n<p>Se considera que existe incosteabilidad en el cobro de cr\u00e9ditos fiscales cuando su importe sea inferior o igual al equivalente en moneda nacional a 200 Unidades de Inversi\u00f3n calculadas al 31 de diciembre del ejercicio inmediato anterior a la fecha de determinaci\u00f3n de la incosteabilidad; as\u00ed como aquellos cuyo costo de recuperaci\u00f3n sea igual o mayor a su importe, y aquellos cuyo importe sea inferior o igual al equivalente en moneda nacional a $80,000 <strong>(OCHENTA MIL 00\/100 MONEDA NACIONAL)<\/strong> y cuyo costo de recuperaci\u00f3n a juicio de la autoridad fiscal rebase el 75% del importe del cr\u00e9dito.<\/p>\n\n\n\n<p>Por otro lado, se consideran insolventes los deudores o los responsables solidarios cuando no tengan bienes embargables suficientes para cubrir el cr\u00e9dito.<\/p>\n\n\n\n<p>Adem\u00e1s de lo anterior, proceder\u00e1 la cancelaci\u00f3n en el caso de fallecimiento del deudor que no haya dejado bienes y se hayan presentado los avisos correspondientes al Registro Estatal de Contribuyentes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-f929a16d10172b92c1225a8954483bfe\" id=\"18H\"><strong>H) Condonaci\u00f3n parcial de cr\u00e9ditos fiscales<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Trat\u00e1ndose de contribuyentes que se encuentren sujetos a un procedimiento de concurso mercantil, la Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua estar\u00e1 facultada para que discrecionalmente condone de forma parcial los cr\u00e9ditos fiscales relativos a contribuciones que debieron pagarse con anterioridad a la fecha en que se inicie el procedimiento de concurso mercantil, siempre que el comerciante haya celebrado convenio con sus acreedores en los t\u00e9rminos de la ley respectiva y de acuerdo con lo siguiente:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>1.-<\/strong> Cuando el monto de los cr\u00e9ditos fiscales represente menos del 60% del total de los cr\u00e9ditos reconocidos en el procedimiento concursal, la condonaci\u00f3n no exceder\u00e1 del beneficio m\u00ednimo de entre los otorgados por los acreedores que, no siendo partes relacionadas en t\u00e9rminos de la legislaci\u00f3n fiscal federal, representen en conjunto cuando menos el 50% del monto reconocido a los acreedores no fiscales.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>2.-<\/strong> Cuando el monto de los cr\u00e9ditos fiscales represente m\u00e1s del 60% del total de los cr\u00e9ditos reconocidos en el procedimiento concursal, la condonaci\u00f3n no exceder\u00e1 del monto que corresponda a los accesorios de las<\/p>\n\n\n\n<p>contribuciones adeudadas.<\/p>\n\n\n\n<p>Por otro lado, la Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua podr\u00e1 discrecionalmente condonar de forma parcial los cr\u00e9ditos fiscales relativos a contribuciones que debieron pagarse con anterioridad a la fecha en que se inicie el procedimiento de concurso mercantil una vez que el comerciante de quien se trate haya celebrado convenio con sus acreedores en los t\u00e9rminos de la ley respectiva.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-04429a7871c40045ee1bcba142c97637\" id=\"18I\"><strong>I) Extinci\u00f3n de los cr\u00e9ditos fiscales de los organismos p\u00fablicos<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Trat\u00e1ndose de cr\u00e9ditos fiscales a cargo de cualquier entidad paraestatal de la administraci\u00f3n p\u00fablica del estado de Chihuahua que se encuentre en proceso de extinci\u00f3n o liquidaci\u00f3n, as\u00ed como a cargo de cualquier sociedad, asociaci\u00f3n o fideicomiso en el que, sin tener el car\u00e1cter de entidad paraestatal, el gobierno estatal o una o m\u00e1s entidades de la administraci\u00f3n p\u00fablica paraestatal, conjunta o separadamente, aporten la totalidad del patrimonio o sean propietarias de la totalidad de los t\u00edtulos representativos del capital social que se encuentre en proceso de liquidaci\u00f3n o extinci\u00f3n, operar\u00e1 de pleno derecho la extinci\u00f3n de dichos cr\u00e9ditos, sin necesidad de autorizaci\u00f3n alguna.<\/p>\n\n\n\n<p>Para que sea procedente lo anterior, ser\u00e1 necesario que la entidad paraestatal manifieste que no es titular de activo alguno con el que sea posible ejecutar el cobro total o parcial de los cr\u00e9ditos, excluyendo aquellos que se encuentren afectos mediante garant\u00eda real al pago de obligaciones ante los fiscos federal o municipales del estado de Chihuahua, que se encuentren firmes y que sean preferentes a las fiscales estatales en t\u00e9rminos de lo dispuesto por el C\u00f3digo Fiscal del Estado de Chihuahua.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-vivid-green-cyan-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-f287abde57437a9c2387dc4abb0aea4a\" id=\"19\"><strong>XIX.- Ingresos<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Para cubrir los gastos p\u00fablicos y dem\u00e1s obligaciones a su cargo, el estado de Chihuahua percibir\u00e1, en cada ejercicio fiscal, los ingresos establecidos en la Ley de Ingresos para el Estado. Solo mediante ley podr\u00e1 destinarse una contribuci\u00f3n a un gasto p\u00fablico espec\u00edfico.<\/p>\n\n\n\n<p>Ahora bien, dentro los ingresos que el estado de Chihuahua con su facultad impositiva obtiene son los atinentes a los impuestos, derechos y contribuciones de mejoras que para un mejor entendimiento te recomiendo que leas mi entrada <a href=\"https:\/\/ogomezabogado.com\/publicaciones\/tributario\/las-contribuciones-en-mexico\/\"><strong>Las contribuciones en M\u00e9xico<\/strong><\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p>No es todo. Otro de los ingresos \u2018ordinarios\u2019 que el estado de Chihuahua recibe proviene de las participaciones y aportaciones federales emanadas del Sistema Nacional de Coordinaci\u00f3n Fiscal y la <a href=\"https:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/LCF.pdf\"><strong>Ley de Coordinaci\u00f3n Fiscal<\/strong><\/a><strong> <\/strong>que en entradas posteriores explicar\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p>Por ahora, por participaciones y aportaciones debe entenderse a aquellos recursos recibidos por el estado de Chihuahua y sus municipios por parte de la Federaci\u00f3n, incluyendo los recursos que se reciben y est\u00e1n destinados a la ejecuci\u00f3n de programas federales y estatales a trav\u00e9s de las entidades federativas mediante la reasignaci\u00f3n de responsabilidades y recursos presupuestarios, en los t\u00e9rminos de los convenios que se celebren.<\/p>\n\n\n\n<p>Por Omar G\u00f3mez<\/p>\n\n\n\n<p>Abogado postulante en materias fiscal, administrativo y constitucional<\/p>\n\n\n\n<p>Socio <\/p>\n\n\n\n<p>Cont\u00e1ctame en <a href=\"mailto:omar.gomez@belegalabogados.mx\"><strong>omar.gomez@belegalabogados.mx<\/strong><\/a><strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref1\" id=\"_ftn1\"><sup>[1]<\/sup><\/a> <strong>Art\u00edculo 112.- <\/strong>Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones o los aprovechamientos omitidos y sus accesorios, as\u00ed como para imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales, se extinguen y por lo tanto opera su caducidad en el plazo de cinco a\u00f1os contados a partir del d\u00eda siguiente a aquel en que:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>I.- <\/strong>Se present\u00f3 o debi\u00f3 haberse presentado declaraci\u00f3n o aviso que corresponda a una<\/p>\n\n\n\n<p>contribuci\u00f3n que no se calcule por ejercicios o a partir de que se causaron las contribuciones<\/p>\n\n\n\n<p>cuando no exista la obligaci\u00f3n de pagarlas mediante declaraci\u00f3n, cuando se presenten declaraciones complementarias, el plazo se computar\u00e1 a partir del d\u00eda siguiente a aquel en que estas se presentan, por lo que hace a los conceptos modificados en relaci\u00f3n a la \u00faltima<\/p>\n\n\n\n<p>declaraci\u00f3n de esa misma contribuci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>II.-<\/strong> Se hubiere cometido la infracci\u00f3n a las disposiciones fiscales; pero si la infracci\u00f3n fuese de car\u00e1cter continuo o continuado, el t\u00e9rmino correr\u00e1 a partir del d\u00eda siguiente al en que hubiese cesado la consumaci\u00f3n o se hubiese realizado la \u00faltima conducta o hecho, respectivamente.<\/p>\n\n\n\n<p>Se considera que una infracci\u00f3n es continua cuando en virtud de una \u00fanica conducta asumida por el infractor, se infringe una norma de car\u00e1cter fiscal durante todo el periodo en que se considere existe la infracci\u00f3n, sin que dicha conducta se vea modificada; y es continuada, cuando con una pluralidad de actos u omisiones se infringe una misma disposici\u00f3n fiscal en perjuicio de la misma autoridad fiscal, y solo se debe imponer una sanci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref2\" id=\"_ftn2\"><sup>[2]<\/sup><\/a> <strong>Art\u00edculo 176.-<\/strong> No se ejecutar\u00e1n los actos administrativos cuando se garantice el inter\u00e9s fiscal cumpliendo con los requisitos establecidos en este C\u00f3digo; tampoco se ejecutar\u00e1 el acto que determine un cr\u00e9dito fiscal hasta que venza el plazo establecido en ley para su cumplimiento. Si despu\u00e9s de iniciado el procedimiento administrativo de ejecuci\u00f3n y cuando ya se hubiera trabado embargo sobre bienes del deudor, se garantizan por el contribuyente en los t\u00e9rminos de este C\u00f3digo, los cr\u00e9ditos fiscales adeudados, a petici\u00f3n de este, se podr\u00e1 levantar el embargo correspondiente.<\/p>\n\n\n\n<p>Se libera de la obligaci\u00f3n de garantizar el inter\u00e9s fiscal, cuando el contribuyente hubiere interpuesto en tiempo y forma el recurso de revocaci\u00f3n, debiendo el interesado acreditar ante la autoridad fiscal que lo interpuso dentro del plazo legal establecido para hacerlo, a fin de suspender el procedimiento administrativo de ejecuci\u00f3n. Si despu\u00e9s de resuelto el recurso de revocaci\u00f3n subsiste la obligaci\u00f3n de pago, el deudor deber\u00e1 pagar o garantizar el cr\u00e9dito fiscal en t\u00e9rminos de este C\u00f3digo en un plazo de diez d\u00edas siguientes a &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; aquel a que haya surtido efectos la notificaci\u00f3n de la resoluci\u00f3n respectiva.<\/p>\n\n\n\n<p>No se exigir\u00e1 garant\u00eda adicional si en el procedimiento administrativo de ejecuci\u00f3n ya se hubieran embargado bienes suficientes para garantizar el inter\u00e9s fiscal o cuando el contribuyente declare bajo protesta de decir verdad que son los \u00fanicos bienes que posee. En el caso de que la autoridad compruebe por cualquier medio que esta declaraci\u00f3n es falsa podr\u00e1 exigir garant\u00eda adicional, sin perjuicio de las sanciones que correspondan.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Continuando con la serie del muchas veces desconocido derecho fiscal en el estado de Chihuahua que inici\u00e9 en Generalidades del derecho fiscal en el estado de Chihuahua parte I y despu\u00e9s de haber tratado los temas: Ahora ha llegado el turno de culminar lo relativo a las disposiciones generales que rigen la materia tributaria local. 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