{"id":3887,"date":"2025-03-20T19:53:57","date_gmt":"2025-03-21T01:53:57","guid":{"rendered":"https:\/\/belegalabogados.mx\/?p=3887"},"modified":"2025-03-28T08:22:43","modified_gmt":"2025-03-28T14:22:43","slug":"impuestos-estatales-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/impuestos-estatales-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/","title":{"rendered":"Impuestos estatales en el estado de Chihuahua parte I"},"content":{"rendered":"<p>Muchas de las veces al hablar de impuestos en M\u00e9xico, las personas lo relacionan con el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria y las autoridades federales sin reparar que, de igual forma, los estados est\u00e1n facultados para crear contribuciones (sobre este tema, v\u00e9ase <a href=\"https:\/\/ogomezabogado.com\/publicaciones\/tributario\/las-contribuciones-en-mexico\/\"><strong>Las contribuciones en M\u00e9xico<\/strong><\/a>). Y c\u00f3mo no va a ser as\u00ed, si la mayor\u00eda de los impuestos que le pegan m\u00e1s al bolsillo de los contribuyentes, son federales.<\/p>\n\n\n\n<p>Es por eso de que a fin de socializar a los propios contribuyentes cu\u00e1les son las principales contribuciones en nuestro estado de Chihuahua y c\u00f3mo funciona su derecho tributario, es que decid\u00ed iniciar una serie de \u2018derecho fiscal local\u2019 en la entrada <strong><a href=\"https:\/\/belegalabogados.mx\/en\/publicaciones\/derecho-fiscal\/generalidades-del-derecho-fiscal-en-el-estado-de-chihuahua-parte-i\/\">Generalidades del derecho fiscal en el estado de Chihuahua parte I<\/a><\/strong>. Pero esta serie estar\u00eda incompleta si no abordara los principales impuestos que cobra nuestro estado para sufragar su gasto p\u00fablico.<\/p>\n\n\n\n<p>En ese sentido, si en el imaginario del chihuahuense com\u00fan \u00fanicamente es consciente\u2014y a veces\u2014 de la <strong>Ley del Impuesto Sobre la Renta<\/strong> y <strong>Ley del Impuesto al Valor Agregado <\/strong>por ser estos los impuestos que m\u00e1s puede ver su carga en el d\u00eda a d\u00eda; tambi\u00e9n lo es que los impuestos estatales y municipales pueden ser la diferencia para emprender o no un negocio. Impuestos que, como ya dije, rara vez son conocidos.<\/p>\n\n\n\n<p>Ante esto, por cuanto hace a la presente entrada tratar\u00e9 todos y cada uno de los impuestos vigentes para el estado de Chihuahua mismos que, como podr\u00e1 ver el lector, son tan pocos que est\u00e1n f\u00e1cilmente agrupados en una misma ley. Lo anterior, con el fin de brindarle a los chihuahuenses conocimientos con los cuales, a la postre, puedan hacer valer sus derechos como contribuyentes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-black-color has-text-color has-link-color wp-elements-320a1d932f9a5e8038b36c86f6b462db\" style=\"font-size:25px\"><strong>Lista de contenidos<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><a href=\"#I\">I.- Normatividad e impuestos<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#II\">II.- Disposiciones comunes a los impuestos con juegos con apuestas, rifas y concursos<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#III\">III.- Impuesto a los ingresos percibidos por la organizaci\u00f3n de juegos con apuestas y sorteos<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#IIIA\">A) Objeto<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#IIIB\">B) Sujetos<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#IIIC\">C) Tasa y base<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#IIID\">D) Deducciones<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#IIIE\">E) Causaci\u00f3n y \u00e9poca de pago<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#IIIF\">F) Exenciones<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#IV\">IV.- Impuesto a la obtenci\u00f3n de premios en loter\u00edas, rifas, sorteos, juegos con apuestas y\/o concursos de toda clase<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#IVA\">A) Objeto<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#IVB\">B) Sujetos<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#IVC\">C) Base<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#IVD\">D) Tasas<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#IVE\">E) Causaci\u00f3n y \u00e9poca de pago<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#IVF\">F) Obligaciones de los retenedores<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#V\">V.- Impuesto a las erogaciones  que se realicen en juegos con apuestas<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#VA\">A) Sujeto y Objeto<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#VB\">B) Base<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#VC\">C) Tasa<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#VD\">D) Causaci\u00f3n y \u00e9poca de pago<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#VE\">E) Responsabilidad solidaria<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#VI\">VI.- Impuesto cedular a los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#VIA\">A) Sujetos<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#VIB\">B) Base<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#VIC\">C) Tasa y \u00e9poca de pago<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#VID\">D) Deducciones autorizadas<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#VIE\">E) Deducci\u00f3n fija<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#VIF\">F) Deducciones por subarrendamiento<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#VIG\">G) Deducci\u00f3n ante la ocupaci\u00f3n parcial del inmueble por el contribuyente<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#VIH\">H) Oportunidad para realizar las deducciones<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#VI1\">I) Otras obligaciones<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#VII\">VII.- Impuesto cedular a los ingresos derivados de la enajenaci\u00f3n de inmuebles<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#VIIA\">A) Sujetos y objeto<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#VIIB\">B) Qu\u00e9 debe de considerarse como ingreso<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#VIIC\">C) Base, tasa y \u00e9poca de pago<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#VIID\">D) Retenci\u00f3n y entero por fedatarios p\u00fablicos<\/a><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><a href=\"#VIIE\">E) Valuaci\u00f3n de los inmuebles<\/a><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-vivid-green-cyan-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-bbbf00a47cdc67167dbaa1f1fa19d6d0\" id=\"I\"><strong>I.- Normatividad e impuestos<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Los impuestos estatales contemplados para el estado de Chihuahua son los siguientes:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>1.- <\/strong>Impuesto a las erogaciones que se realicen en juegos con apuestas.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>2.- <\/strong>Impuesto a los ingresos percibidos por la organizaci\u00f3n de juegos con apuestas y sorteos.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>3.- <\/strong>Impuesto por la obtenci\u00f3n de premios en loter\u00edas, rifas, sorteos, juegos con apuestas y\/o concursos de toda clase.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>4.- <\/strong>Impuesto cedular por arrendamiento y por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>5.- <\/strong>Impuesto cedular a los ingresos derivados de la enajenaci\u00f3n de inmuebles.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>6.- <\/strong>Impuesto sobre hospedaje.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>7.- <\/strong>Impuesto sobre adquisici\u00f3n de veh\u00edculos automotores y otros bienes muebles usados.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>8.- <\/strong>Impuesto a las demas\u00edas caducas.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>9.- <\/strong>Impuesto a la venta final de bebidas alcoh\u00f3licas.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>10.- <\/strong>Impuesto sobre n\u00f3minas y asimilables.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>11.- <\/strong>Impuesto adicional universitario.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>12.- <\/strong>Contribuci\u00f3n a la Cruz Roja.<\/p>\n\n\n\n<p>Impuestos que est\u00e1n contemplados, junto con otras especies de contribuciones, en la <a href=\"https:\/\/www.congresochihuahua2.gob.mx\/biblioteca\/leyes\/archivosLeyes\/1442.pdf\"><strong>Ley de Hacienda del Estado de Chihuahua<\/strong><\/a> que servir\u00e1 como gu\u00eda para la presente entrada.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-vivid-green-cyan-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-eb9c2b7ba987926e8b7926ce7e300af0\" id=\"II\"><strong>II.- Disposiciones comunes a los impuestos con juegos con apuestas, rifas y concursos<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>A fin de comprender lo relativo a los impuestos que graven las actividades con juegos con apuestas, rifas y concursos, deber\u00e1 entenderse por juegos con apuestas:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>1.- <\/strong>Aquellos en los que el premio se pueda obtener por la destreza del participante, o por el mero azar, en el uso de m\u00e1quinas.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>2.- <\/strong>Los que en su desarrollo utilicen im\u00e1genes visuales electr\u00f3nicas como n\u00fameros, cartas, s\u00edmbolos, figuras u otras similares, independientemente de que en alguna etapa de su desarrollo intervenga directa o indirectamente el azar.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>3.- <\/strong>Aquellos en los que el participante deba estar presente en el juego, activamente o como espectador.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>4.- <\/strong>Los juegos en los que el participante haga uso de m\u00e1quinas que utilicen algoritmos desarrollados en sistemas electr\u00f3nicos o cualquier otro medio mec\u00e1nico, electr\u00f3nico o electromagn\u00e9tico en el que el resultado no dependa de factores controlables o susceptibles de ser conocidos o dominados por el participante.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>5.- <\/strong>Las apuestas remotas, tambi\u00e9n conocidas como libros for\u00e1neos, autorizados por autoridad competente, para captar y operar cruces de apuestas en eventos, competencias deportivas y juegos permitidos por la ley, realizados en el extranjero o en territorio nacional, transmitidos en tiempo real y de forma simult\u00e1nea en video, audio o ambos.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>6.- <\/strong>Los autorizados por autoridad competente, en los que se reciban, capten, crucen o exploten apuestas.<\/p>\n\n\n\n<p>Por cuanto al concepto de apuestas, \u00e9ste deber\u00e1 entenderse como los montos en efectivo, en especie o los entregados por cualquier otro medio que se arriesgan en un juego, con la posibilidad de obtener o ganar un premio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-vivid-green-cyan-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-3e5d710a0c7f16057cf2a296ef5c81e8\" id=\"III\"><strong>III.- Impuesto a los ingresos percibidos por la organizaci\u00f3n de juegos con apuestas y sorteos<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-74a06ded4ace477852f5f9cd3fd7a833\" id=\"IIIA\"><strong>A) Objeto<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>El objeto de este impuesto es el ingreso percibido por la organizaci\u00f3n de juegos con apuestas y\/o sorteos, independientemente del nombre con el que se les designe, que se efect\u00faen en el territorio del estado de Chihuahua.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-6b35377ec62ca2ef1c11e0d21f58ac94\" id=\"IIIB\"><strong>B) Sujetos<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Son sujetos obligados de este impuesto las personas f\u00edsicas y morales que organicen juegos con apuestas y\/o sorteos. Se incluye como sujetos de este impuesto, en la organizaci\u00f3n de juegos con apuestas y\/o sorteos, a quienes administren, exploten o preparen la celebraci\u00f3n de juegos con apuestas y sorteos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-1cd17444f49c98e2a7a6d9f323478e7b\" id=\"IIIC\"><strong>C) Tasa y base<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>El impuesto se calcular\u00e1 aplicando una tasa del 6% del valor total de los ingresos percibidos por la organizaci\u00f3n de juegos con apuestas y\/o sorteos.<\/p>\n\n\n\n<p>Se considerar\u00e1 como valor el total de las cantidades efectivamente percibidas por la participaci\u00f3n de juegos con apuestas y\/o sorteos, ya sea que se enteren en efectivo, en especie o por cualquier otro medio. En los juegos o sorteos en los que se apueste, se considerar\u00e1 como valor el monto total de las apuestas.<\/p>\n\n\n\n<p>Por otro lado, cuando el pago se realice en especie o por cualquier otro medio, se considerar\u00e1 como valor el total de las cantidades equivalentes en moneda nacional, tomando en consideraci\u00f3n el valor de facturaci\u00f3n o adjudicaci\u00f3n, el del aval\u00fao comercial o, en su caso, el valor que amparen dichos medios.<\/p>\n\n\n\n<p>Cuando en alg\u00fan sorteo el premio ofrecido se encuentre contenido de manera referenciada y oculta en bienes cuya adquisici\u00f3n otorgue el derecho a participar en dicho sorteo, se considerar\u00e1 como valor el precio en el que la persona que lo realice haya enajenado a todos los bienes que participen en ese torneo.<\/p>\n\n\n\n<p>Trat\u00e1ndose de sorteos en los que los participantes obtengan dicha calidad, incluso a t\u00edtulo gratuito, por el hecho de adquirir un bien o contratar un servicio, recibiendo para ello un comprobante, se considerar\u00e1 como valor el monto total nominal por el que se entregue cada comprobante que otorgue el derecho a participar, conforme a las condiciones del sorteo establecidas en el permiso otorgado por la autoridad competente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-97d7f116a80293cacd0fa32ae796530e\" id=\"IIID\"><strong>D) Deducciones<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Las personas que obtengan ingresos sobre este impuesto, podr\u00e1n realizar las siguientes deducciones:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>1.- <\/strong>El valor de los premios efectivamente pagados o entregados.<\/p>\n\n\n\n<p>En el caso de premios distintos al efectivo, se podr\u00e1 deducir el valor estipulado en el permiso otorgado o, en su defecto, el valor de facturaci\u00f3n o el de aval\u00fao comercial.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>2.- <\/strong>Las cantidades devueltas a los participantes, antes de la realizaci\u00f3n de los juegos o sorteos.<\/p>\n\n\n\n<p>Las deducciones se\u00f1aladas en los numerales anteriores no deber\u00e1n incluir las contribuciones que se hubieren retenido o trasladado derivadas de contribuciones locales o federales. Asimismo, para que puedan deducirse los valores referidos a las mismas, estos deber\u00e1n estar registrados en la contabilidad, en el sistema central de apuestas o en el sistema que resulte equivalente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-62738e7bba9079983874d363e6542776\" id=\"IIIE\"><strong>E) Causaci\u00f3n y \u00e9poca de pago<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>El impuesto se calcular\u00e1 mensualmente y se pagar\u00e1 a m\u00e1s tardar el d\u00eda 15 del mes siguiente al que corresponda el ingreso obtenido. Los pagos se realizar\u00e1n mediante declaraci\u00f3n que se presentar\u00e1 en las formas oficialmente aprobadas. Dicho pago se entender\u00e1 como definitivo.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-faa4042d413869195117bcfd3c945f9f\" id=\"IIIF\"><strong>F) Exenciones<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>No se pagar\u00e1 el impuesto a que se refiere esta secci\u00f3n, cuando los juegos con apuestas y\/o sorteos se organicen por contribuyentes exentos, entendi\u00e9ndose por estos aquellos a que se refiere el <a href=\"https:\/\/www.congresochihuahua2.gob.mx\/biblioteca\/codigos\/archivosCodigos\/65.pdf\"><strong>C\u00f3digo Fiscal del Estado de Chihuahua<\/strong><\/a><a href=\"#_ftn1\" id=\"_ftnref1\"><sup>[1]<\/sup><\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-8b702d85759f5a094c981e80304d13e5\" id=\"IV\" style=\"color:#2d2fcf\"><strong>IV.- Impuesto a la obtenci\u00f3n de premios en loter\u00edas, rifas, sorteos, juegos con apuestas y\/o concursos de toda clase<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-c582f6ebb1f8c52cfcb967d4747b18a7\" id=\"IVA\"><strong>A) Objeto<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Son objeto de este impuesto los ingresos percibidos por la obtenci\u00f3n de premios, derivados de la participaci\u00f3n en loter\u00edas, rifas, sorteos, juegos con apuestas y concursos de toda clase, independientemente de donde se celebre el evento.<\/p>\n\n\n\n<p>No obstante, para los efectos de este impuesto no se considerar\u00e1 como premio el reintegro correspondiente al billete que permiti\u00f3 participar en loter\u00edas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-5ad4d76262f74f198e21bc38d5bb8833\" id=\"IVB\"><strong>B) Sujetos<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Son sujetos de este impuesto las personas f\u00edsicas o morales que compren o adquieran en el territorio del estado de Chihuahua, billetes, boletos, contrase\u00f1as o cualquier otro comprobante que permita participar en los respectivos eventos y que resulten premiados, independientemente del lugar donde se celebre el evento.<\/p>\n\n\n\n<p>En todo caso, las personas o instituciones que organicen o celebren los eventos correspondientes, est\u00e1n obligados a retener el impuesto que se cause.<\/p>\n\n\n\n<p>Tambi\u00e9n se considerar\u00e1n sujetos para efectos de este impuesto, las personas f\u00edsicas o morales que obtengan un premio o cualquier otro beneficio independientemente del nombre con el que se le designe, que derive de una loter\u00eda, rifa, sorteo, juego con apuesta y\/o concurso de toda clase.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-af759ca5b4a5ff8b7799c3d0654fda04\" id=\"IVC\"><strong>C) Base<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>La base para el c\u00e1lculo del impuesto se integra con el valor total determinado o determinable del premio que se obtenga. Trat\u00e1ndose de premios en especie, ser\u00e1 base del impuesto el valor con el que se promocione cada uno de los premios, en su defecto, el valor de facturaci\u00f3n y en ausencia de ambos, el aval\u00fao comercial.<\/p>\n\n\n\n<p>Finalmente, no se aplicar\u00e1 el Impuesto Adicional Universitario a este impuesto<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-a26979d9e85944cfc94c11a76465b780\" id=\"IVD\"><strong>D) Tasas<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>El monto del impuesto se calcular\u00e1 aplicando a la base gravable la tasa del 6%. De igual forma, tambi\u00e9n se aplicar\u00e1 la tasa del 6% para el c\u00e1lculo del impuesto derivado de juegos con apuestas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-969ac2c5ee17fb5254452912ebb5e32e\" id=\"IVE\"><strong>E) Causaci\u00f3n y \u00e9poca de pago<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>El impuesto se causar\u00e1 en el momento en que se pague el premio respectivo, independientemente del lugar donde se realice el evento.<\/p>\n\n\n\n<p>Por otro lado, los retenedores efectuar\u00e1n el pago del impuesto a m\u00e1s tardar el d\u00eda 15 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago, present\u00e1ndose la declaraci\u00f3n aprobada en la oficina recaudadora que corresponda. Dicho pago se entender\u00e1 como definitivo.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-be793b690dd324459418105473b75de9\" id=\"IVF\"><strong>F) Obligaciones de los retenedores<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Los retenedores de este impuesto tendr\u00e1n las siguientes obligaciones:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>1.- <\/strong>Solicitar su inscripci\u00f3n en el Registro Estatal de Contribuyentes, utilizando las formas aprobadas para tales efectos. Para tal efecto, las personas morales estar\u00e1n obligadas a entregar una copia del acta o documento respectivo.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>2.- <\/strong>Presentar ante la Oficina de Recaudaci\u00f3n de Rentas que corresponda, los avisos y declaraciones a que se encuentren obligados, dentro de los plazos establecidos para tales efectos.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>3.- <\/strong>Retener y enterar el impuesto que se cause lo relativo a este impuesto.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>4.- <\/strong>Conservar a disposici\u00f3n de las autoridades fiscales y exhibir cuando se les solicite, la documentaci\u00f3n comprobatoria de los eventos realizados y del pago del impuesto.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>5.- <\/strong>A enterar una cantidad equivalente a la que debieron retener aun cuando no hubieren efectuado la retenci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p>Finalmente, el Gobierno Federal, el de la Ciudad de M\u00e9xico, los gobiernos de los estados, los municipios, el Patronato de Ahorro Nacional, la Loter\u00eda Nacional y Pron\u00f3sticos Deportivos para la Asistencia P\u00fablica y los partidos pol\u00edticos; as\u00ed como las instituciones de asistencia privada, instituciones educativas y las de beneficencia social, retendr\u00e1n y enterar\u00e1n el impuesto que se cause para la obtenci\u00f3n de premios que se entreguen, a quienes compren o adquieran en el territorio del estado de Chihuahua billetes, boletos, contrase\u00f1as o cualquier otro comprobante que les permita participar en los correspondientes eventos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-vivid-green-cyan-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-ac4e78a9f251a0657be34f83640aa020\" id=\"V\"><strong>V.- Impuesto a las erogaciones  que se realicen en juegos con apuestas<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-0b7f5885257834affdb391d6ab871ba5\" id=\"VA\"><strong>A) Sujeto y Objeto<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Son sujetos de este impuesto las personas f\u00edsicas y morales que realicen erogaciones para participar en juegos con apuestas que se realicen u organicen dentro del territorio del estado de Chihuahua.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-f9a25699a5ba0efb88abf0e6d76201ba\" id=\"VB\"><strong>B) Base<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Se considerar\u00e1n erogaciones para participar en juegos con apuestas, las cantidades que se entreguen por concepto de acceso y utilizaci\u00f3n de m\u00e1quinas o instalaciones relacionadas con los juegos con apuestas, cualquiera que sea el nombre con el que se les designe, as\u00ed como las cargas y recargas adicionales que se realicen mediante tarjetas, bandas magn\u00e9ticas, dispositivos electr\u00f3nicos, fichas, contrase\u00f1as, comprobantes o cualquier otro medio que permitan participar en los juegos con apuestas, ya sea que dichas erogaciones se utilicen en la fecha en que se efect\u00fae el pago o en una posterior.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-ab303155db1eddaebbd3cb7c481a9a01\" id=\"VC\"><strong>C) Tasa<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>El impuesto se calcular\u00e1 aplicando la tasa del 10% al monto total de las erogaciones efectuadas para participar en juegos con apuestas, ya sean en efectivo, en especie o en cualquier otro medio.<\/p>\n\n\n\n<p>Cuando el pago se realice en especie o por cualquier otro medio, se considerar\u00e1 como valor el total de las cantidades equivalentes en moneda nacional, tomando en consideraci\u00f3n el valor de facturaci\u00f3n o adjudicaci\u00f3n, el del aval\u00fao comercial o, en su caso, el valor que amparen dichos medios.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-cbec13182aed47977700e3e68ccf5140\" id=\"VD\"><strong>D) Causaci\u00f3n y \u00e9poca de pago<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>El impuesto se causar\u00e1 en el momento en que el sujeto obligado pague los montos o contraprestaciones que le permitan participar en los juegos con apuestas.<\/p>\n\n\n\n<p>Por otro lado, el operador del establecimiento en el que se efect\u00faan los juegos con apuestas, deber\u00e1 retener el impuesto al momento de recibir el pago o contraprestaci\u00f3n correspondiente, debiendo enterarlo ante las oficinas autorizadas a m\u00e1s tardar el d\u00eda 15 del mes siguiente a aquel al que corresponda su retenci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p>Los operadores de los establecimientos en los que se realicen juegos con apuestas, est\u00e1n obligados a expedir comprobantes por las retenciones realizadas, en los que conste expresamente y por separado el importe retenido.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-769f5b14f2f2520df31ef6c3ac3ab689\" id=\"VE\"><strong>E) Responsabilidad solidaria<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Ser\u00e1n responsables del pago de este impuesto, las personas f\u00edsicas o morales siguientes:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>1.- <\/strong>Las que organicen, administren, exploten o patrocinen los juegos con apuestas.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>2.- <\/strong>Las que reciban cantidades a fin de permitir a terceros la participaci\u00f3n en los juegos objeto del presente impuesto.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>3.- <\/strong>Los propietarios o leg\u00edtimos poseedores de las m\u00e1quinas de juegos con apuestas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-vivid-green-cyan-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-413f444588b26559f4b3f326d0527885\" id=\"VI\"><strong>VI.- Impuesto cedular a los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-daf13ab94aa82d07e96bb9ba51240e58\" id=\"VIA\"><strong>A) Sujetos<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Est\u00e1n obligados al pago de este impuesto, las personas f\u00edsicas que perciban ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles ubicados en el territorio del estado de Chihuahua, con independencia de la entidad federativa en la que el contribuyente tenga su domicilio fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p>Por otro lado, este tipo de impuestos que est\u00e1 muy arraigado en distintas entidades federativas, han desatado un debate en torno a si los mismos violan o no el principio de equidad tributaria (el cual puede ser estudiado en mi entrada <a href=\"https:\/\/ogomezabogado.com\/publicaciones\/tributario\/principios-constitucionales-de-los-impuestos-en-mexico\/\"><strong>Principios constitucionales de los impuestos en M\u00e9xico<\/strong><\/a>) y se cae ante una inicua doble tributaci\u00f3n. Tan es as\u00ed, que ha habido interesantes pronunciamientos al respecto por la propia Suprema Corte de Justicia de la Naci\u00f3n. Prueba de ello, fue el Amparo en Revisi\u00f3n 32\/2006 que en la entrada <a href=\"https:\/\/ogomezabogado.com\/publicaciones\/sentencias-relevantes\/la-suprema-corte-de-justicia-de-la-nacion-y-la-doble-tributacion-amparo-en-revision-32-2006\/\"><strong>La Suprema Corte de Justicia de la Naci\u00f3n y la doble tributaci\u00f3n<\/strong><\/a><a href=\"https:\/\/ogomezabogado.com\/publicaciones\/sentencias-relevantes\/la-suprema-corte-de-justicia-de-la-nacion-y-la-doble-tributacion-amparo-en-revision-32-2006\/\"> <\/a>la resumo y te invito a leerla para conocer un poco m\u00e1s sobre el tema.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-a12569c04b36afe00ce870912af687f7\" id=\"VIB\"><strong>B) Base<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles los siguientes:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>1.- <\/strong>Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y, en general, por otorgar a t\u00edtulo oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles en cualquier otra forma.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>2.- <\/strong>Los rendimientos de certificados de participaci\u00f3n inmobiliaria no amortizables.<\/p>\n\n\n\n<p>Por otro lado, para efectos de este impuesto, se considerar\u00e1n tambi\u00e9n como ingresos los percibidos en efectivo, bienes, servicios y cr\u00e9dito. Estos \u00faltimos se declarar\u00e1n y se calcular\u00e1 el impuesto que les corresponda hasta el mes calendario en el que sean cobrados.<\/p>\n\n\n\n<p>Por cuanto hace a los ingresos en fideicomisos, en las operaciones de fideicomisos por las que se otorgue el uso o goce temporal de bienes inmuebles, se considerar\u00e1 que los incrementos son ingresos del fideicomitente aun cuando el fideicomisario sea una persona distinta, a excepci\u00f3n de los fideicomisos irrevocables en los cuales el fideicomitente no tenga derecho a readquirir del fiduciario el bien inmueble, en cuyo caso se considerar\u00e1 que los rendimientos son ingresos del fideicomisario desde el momento en que el fideicomitente pierda el derecho a readquirir el bien inmueble.<\/p>\n\n\n\n<p>En todo caso, la instituci\u00f3n fiduciaria efectuar\u00e1 los pagos de este impuesto por cuenta de aquel a quien corresponda el rendimiento en los t\u00e9rminos del p\u00e1rrafo anterior, mediante declaraci\u00f3n mensual conforme a lo expuesto en el apartado siguiente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-9814a87e0346a23f8207d41b2afdfa88\" id=\"VIC\"><strong>C) Tasa y \u00e9poca de pago<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Los contribuyentes que tengan ingresos en t\u00e9rminos de este impuesto efectuar\u00e1n pagos trimestrales a una tasa del 5% que se aplicar\u00e1 a los ingresos por arrendamiento y, en general, por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, disminuyendo las deducciones autorizadas.<\/p>\n\n\n\n<p>La declaraci\u00f3n y entero de este impuesto se realizar\u00e1 en los t\u00e9rminos establecidos por el C\u00f3digo Fiscal del Estado de Chihuahua teniendo como fecha l\u00edmite el d\u00eda 15 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago.<\/p>\n\n\n\n<p>Para efectos de este impuesto, el a\u00f1o calendario se dividir\u00e1 en 4 per\u00edodos de la siguiente manera: el primero de los meses de enero, febrero y marzo; el segundo de los meses abril, mayo y junio; el tercero de los meses julio, agosto y septiembre y el cuarto de los meses octubre, noviembre y diciembre.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-ea0c1f508d0390457dd78a6c622f4d88\" id=\"VID\"><strong>D) Deducciones autorizadas<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Las personas que obtengan ingresos por los conceptos a que se refiere este impuesto, podr\u00e1n efectuar las siguientes deducciones:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>1.- <\/strong>Los pagos efectuados por el Impuesto Predial correspondiente al a\u00f1o calendario sobre dichos inmuebles, as\u00ed como por las contribuciones especiales que afecten a los mismos.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>2.- <\/strong>Los gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras al bien de que se trate y por consumo de agua, siempre que no los paguen quienes usen o gocen del inmueble.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>3.- <\/strong>Los intereses reales efectivamente pagados por pr\u00e9stamos utilizados para la compra, construcci\u00f3n o mejoras de los bienes inmuebles.<\/p>\n\n\n\n<p>Para estos efectos, se considerar\u00e1 inter\u00e9s real al monto en el que los intereses excedan el ajuste por inflaci\u00f3n. El ajuste por inflaci\u00f3n se determinar\u00e1 multiplicando el saldo promedio diario del pr\u00e9stamo o financiamiento que genere los intereses por el factor que se obtenga de restar la unidad del cociente que resulte de dividir el \u00cdndice Nacional de Precios al Consumidor del mes m\u00e1s reciente del per\u00edodo de la inversi\u00f3n entre el citado \u00edndice correspondiente al primer mes del per\u00edodo.<\/p>\n\n\n\n<p>Cuando el c\u00e1lculo a que se refiere el p\u00e1rrafo anterior se realice por un per\u00edodo inferior a un mes o abarque fracciones de mes, el incremento porcentual del citado \u00edndice para dicho per\u00edodo o fracci\u00f3n de mes se considerar\u00e1 en proporci\u00f3n al n\u00famero de d\u00edas por el que se efect\u00faa el c\u00e1lculo.<\/p>\n\n\n\n<p>Asimismo, el saldo promedio diario del pr\u00e9stamo o financiamiento que genere los intereses ser\u00e1 el saldo que se obtenga de dividir la suma de los saldos diarios del pr\u00e9stamo o financiamiento que genere los intereses, entre el n\u00famero de d\u00edas del per\u00edodo.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>4.- <\/strong>Los salarios, comisiones, honorarios, as\u00ed como los impuestos, cuotas o contribuciones que conforme a la ley les corresponda cubrir sobre dichos salarios efectivamente pagados y que sean relacionadas con las actividades que generan los ingresos gravados por el Impuesto Cedular.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>5.- <\/strong>El importe de las primas de seguros que amparen los bienes inmuebles.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>6.- <\/strong>Las inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y mejoras, en los t\u00e9rminos que prev\u00e9 la Ley del Impuesto Sobre la Renta y sus disposiciones reglamentarias para las personas f\u00edsicas que otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-05630dccadcfea06434febe11972b241\" id=\"VIE\"><strong>E) Deducci\u00f3n fija<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Los contribuyentes podr\u00e1n optar por deducir el 35% de los ingresos a que se refiere este impuesto, en sustituci\u00f3n de las deducciones autorizadas. Quienes ejerzan esta opci\u00f3n podr\u00e1n deducir, adem\u00e1s, el monto de las erogaciones por concepto del Impuesto Predial de dichos inmuebles correspondientes al a\u00f1o calendario, o al per\u00edodo durante el cual obtuvieron los ingresos en el a\u00f1o calendario seg\u00fan corresponda.<\/p>\n\n\n\n<p>Los contribuyentes que opten por efectuar esta deducci\u00f3n fija lo deber\u00e1n hacer por todos los inmuebles por los que otorguen el uso o goce temporal, incluso por aquellos en los que tengan el car\u00e1cter de copropietarios a m\u00e1s tardar en la fecha en la que se presente la primera declaraci\u00f3n que corresponda al a\u00f1o de calendario de que se trate, y una vez ejercida no podr\u00e1 variarse en los pagos de dicho a\u00f1o, pudiendo cambiarse la opci\u00f3n al presentar la primera declaraci\u00f3n del a\u00f1o siguiente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-54e9cc5c021d46af3a3b51de43bdafd2\" id=\"VIF\"><strong>F) Deducciones por subarrendamiento<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>En trat\u00e1ndose de subarrendamiento, s\u00f3lo se deducir\u00e1 el importe de las rentas que pague el arrendatario al arrendador.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-c796098725adf447897cc1f3052e25fc\" id=\"VIG\"><strong>G) Deducci\u00f3n ante la ocupaci\u00f3n parcial del inmueble por el contribuyente<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Cuando el contribuyente ocupe parte del bien inmueble del cual derive el ingreso por otorgar el uso o goce temporal del mismo, u otorgar su uso o goce temporal de manera gratuita, no podr\u00e1 deducir la parte de los gastos, as\u00ed como tampoco el Impuesto Predial y contribuciones especiales de mejoras que correspondan proporcionalmente a la unidad por \u00e9l ocupada o de la otorgada gratuitamente. En los casos de subarrendamiento, el subarrendador no podr\u00e1 deducir la parte proporcional del importe de las rentas pagadas que correspondan a la unidad que ocupe o que otorgue gratuitamente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-321e7af0c539e58121e3ebb7754a05d2\" id=\"VIH\"><strong>H) Oportunidad para realizar las deducciones<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Los contribuyentes al efectuar los pagos a que se refiere este impuesto, har\u00e1n las deducciones que correspondan al per\u00edodo por el que se presente la declaraci\u00f3n. Cuando las deducciones no se efect\u00faen dentro del per\u00edodo al que corresponden, se podr\u00e1n efectuar en los siguientes per\u00edodos del mismo a\u00f1o calendario. Trat\u00e1ndose de inversiones, los contribuyentes de este impuesto podr\u00e1n deducir de los ingresos del per\u00edodo, la cuarta parte de la deducci\u00f3n que corresponda al a\u00f1o calendario, independientemente del uso que se d\u00e9 al inmueble de que se trate.<\/p>\n\n\n\n<p>En el caso de que los ingresos percibidos sean inferiores a las deducciones del per\u00edodo, los contribuyentes podr\u00e1n considerar la diferencia que resulte entre ambos conceptos, como deducible en los per\u00edodos siguientes, siempre y cuando dichas deducciones correspondan al mismo a\u00f1o calendario.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-28ba92bec6476da3d0cdb03adb127e3a\" id=\"VI1\"><strong>I) Otras obligaciones<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Los contribuyentes sujetos a este impuesto, adem\u00e1s de efectuar los pagos del impuesto, tendr\u00e1n las siguientes obligaciones:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>1.- <\/strong>Solicitar su inscripci\u00f3n en el Registro Estatal de Contribuyentes.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>2.- <\/strong>Llevar contabilidad cuando obtengan ingresos superiores a 50, 000 pesos <strong>(CINCUENTA MIL 00\/100 MONEDA NACIONAL)<\/strong> por los supuestos de este impuesto en el a\u00f1o calendario anterior.<\/p>\n\n\n\n<p>No quedan comprendidos en lo dispuesto en esta fracci\u00f3n quienes opten por la deducci\u00f3n fija del 35% que ya mencion\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>3.- <\/strong>Expedir comprobantes por las contraprestaciones recibidas.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>4.- <\/strong>Presentar declaraciones en los t\u00e9rminos establecidos por la ley.<\/p>\n\n\n\n<p>Por \u00faltimo, es pertinente anotar que cuando los ingresos y que son objeto de este impuesto sean percibidos a trav\u00e9s de operaciones de fideicomiso, ser\u00e1 la instituci\u00f3n fiduciaria quien llevar\u00e1 los libros, expida los recibos y efect\u00fae los pagos de este impuesto.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-vivid-green-cyan-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-2bebd37ff0e5e9a7325788c8a8a06fd6\" id=\"VII\"><strong>VII.- Impuesto cedular a los ingresos derivados de la enajenaci\u00f3n de inmuebles<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-74083367cc15555e126c82293a1a9bf2\" id=\"VIIA\"><strong>A) Sujetos y objeto<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Pagar\u00e1n este impuesto las personas f\u00edsicas que perciban ingresos por la enajenaci\u00f3n de inmuebles que se ubiquen en el territorio del estado de Chihuahua.<\/p>\n\n\n\n<p>Por otro lado, para los efectos de este impuesto y entender mejor su objeto, se considerar\u00e1n ingresos por enajenaci\u00f3n de inmuebles los que deriven de:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>1.- <\/strong>Toda transmisi\u00f3n de propiedad, a\u00fan en la que el enajenante se reserve el dominio del bien enajenado.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>2.- <\/strong>Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>3.- <\/strong>La aportaci\u00f3n a una sociedad o asociaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>4.-<\/strong>La que se realiza a trav\u00e9s del fideicomiso, en los siguientes casos: <strong>a)<\/strong> en el acto en el que el fideicomitente designe o se obliga a designar fideicomisario diverso de \u00e9l y siempre que no tenga derecho a readquirir del fiduciario los bienes; <strong>b)<\/strong> en el acto en el que el fideicomitente pierda el derecho a readquirir los bienes del fiduciario, si se hubiera reservado tal derecho.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>5.- <\/strong>La cesi\u00f3n de los derechos que se tengan sobre los bienes afectos al fideicomiso, en cualquiera de los siguientes momentos: <strong>a)<\/strong> en el acto en el que el fideicomisario designado ceda sus derechos o d\u00e9 instrucciones al fiduciario para que transmita la propiedad de los bienes a un tercero. En estos casos se considerar\u00e1 que el fideicomisario adquiere los bienes en el acto de su designaci\u00f3n y que los enajena en el momento de ceder sus derechos o de dar dichas instrucciones; <strong>b)<\/strong> en el acto en el que el fideicomitente ceda sus derechos si entre estos se incluye el de que los bienes se transmitan a su favor.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>6.- <\/strong>La transmisi\u00f3n de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo que se efect\u00fae a trav\u00e9s de enajenaci\u00f3n de t\u00edtulos de cr\u00e9dito, o de la cesi\u00f3n de derechos que los representen. Lo dispuesto aqu\u00ed no es aplicable a las acciones o partes sociales.<\/p>\n\n\n\n<p>Por \u00faltimo, en los casos de permuta se considerar\u00e1 que hay dos enajenaciones.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-bc3def27832c8c84ef94b7dfea5eaeb3\" id=\"VIIB\"><strong>B) Qu\u00e9 debe de considerarse como ingreso<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Se considerar\u00e1 como ingreso el monto de la contraprestaci\u00f3n obtenida en efectivo, bienes, servicios, inclusive en cr\u00e9dito, con motivo de la enajenaci\u00f3n. No obstante, cuando por la naturaleza de la transmisi\u00f3n no haya contraprestaci\u00f3n, se atender\u00e1 al valor del aval\u00fao practicado, previa autorizaci\u00f3n de las autoridades fiscales.<\/p>\n\n\n\n<p>Por \u00faltimo, no se considerar\u00e1n ingresos por enajenaci\u00f3n los que deriven de la transmisi\u00f3n de propiedad de inmuebles por causa de muerte o por donaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-d3c894337c71e5f69a93b91b923920e5\" id=\"VIIC\"><strong>C) Base, tasa y \u00e9poca de pago<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Para los efectos de la determinaci\u00f3n de la base gravable de este impuesto y sus exenciones, el legislador hace una remisi\u00f3n expresa a las Disposiciones Generales y en el Cap\u00edtulo IV, del T\u00edtulo IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y a sus disposiciones reglamentarias.<\/p>\n\n\n\n<p>Por otro lado, los contribuyentes que obtengan ingresos por la enajenaci\u00f3n de bienes inmuebles, efectuar\u00e1n el pago del impuesto por cada una de las operaciones que realicen aplicando la tasa del 5% sobre la gravable determinada de acuerdo al p\u00e1rrafo anterior. Pago que se enterar\u00e1 mediante declaraci\u00f3n que se presentar\u00e1 dentro de los 15 d\u00edas siguientes a la fecha de enajenaci\u00f3n, de conformidad con lo dispuesto por el C\u00f3digo Fiscal del Estado de Chihuahua.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-155174597994b08b6e622939870e16a2\" id=\"VIID\"><strong>D) Retenci\u00f3n y entero por fedatarios p\u00fablicos<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>En el caso de operaciones consignadas en escritura p\u00fablica, los fedatarios, bajo su responsabilidad, calcular\u00e1n y retendr\u00e1n el impuesto a que se refiere este impuesto y lo enterar\u00e1n dentro de los 15 d\u00edas siguientes a la fecha en que se firme la escritura o minuta, en los t\u00e9rminos dispuestos en el C\u00f3digo Fiscal del Estado de Chihuahua.<\/p>\n\n\n\n<p>No obstante, los fedatarios quedan relevados de la obligaci\u00f3n de efectuar el c\u00e1lculo y entero del presente impuesto cuando la enajenaci\u00f3n de inmuebles se realice por personas f\u00edsicas dedicadas a actividades empresariales, debiendo observarse al efecto lo dispuesto por la Ley del Impuesto sobre la Renta y sus disposiciones reglamentarias.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-black-color has-text-color has-link-color has-medium-font-size wp-elements-e6eed407879401116753c462d4603629\" id=\"VIIE\"><strong>E) Valuaci\u00f3n de los inmuebles<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Los contribuyentes podr\u00e1n solicitar la pr\u00e1ctica de un aval\u00fao por corredor p\u00fablico titulado, instituci\u00f3n de cr\u00e9dito especializada en valuaci\u00f3n, debidamente acreditados ante el Departamento Estatal de Profesiones. La Secretar\u00eda de Hacienda del Estado de Chihuahua estar\u00e1 facultada para practicar, ordenar o tomar en cuenta el aval\u00fao del bien objeto de la enajenaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p>Por Omar G\u00f3mez<\/p>\n\n\n\n<p>Abogado postulante en materias fiscal, administrativa y constitucional<\/p>\n\n\n\n<p>Socio en beLegal abogados S.C<\/p>\n\n\n\n<p>Cont\u00e1ctame en omar.gomez@belegalabogados.mx o al <strong>(656) 271-41-43<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><a href=\"#_ftnref1\" id=\"_ftn1\"><sup>[1]<\/sup><\/a> V\u00e9ase el art\u00edculo 1 de dicho c\u00f3digo que estipula:<\/p>\n\n\n\n<p>Art\u00edculo 1. En el Estado de Chihuahua las personas f\u00edsicas y las morales, est\u00e1n obligadas a contribuir para los gastos p\u00fablicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este C\u00f3digo se aplicar\u00e1n en defecto de las referidas leyes.<\/p>\n\n\n\n<p>No obstante lo anterior, est\u00e1n exentos del pago de impuestos:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>a)<\/strong> Las instituciones y asociaciones de beneficencia p\u00fablica y privada.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>b)<\/strong> Las sociedades cooperativas, de acuerdo con las disposiciones fiscales del Estado.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>c)<\/strong> Las dem\u00e1s personas que expresamente se\u00f1alen las disposiciones fiscales del Estado. [&#8230;]<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Muchas de las veces al hablar de impuestos en M\u00e9xico, las personas lo relacionan con el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria y las autoridades federales sin reparar que, de igual forma, los estados est\u00e1n facultados para crear contribuciones (sobre este tema, v\u00e9ase Las contribuciones en M\u00e9xico). 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